Skatteavtale mellom Tyskland og Sveits

Den avtalen mellom den sveitsiske Confederation og Forbundsrepublikken Tyskland om samarbeid innen skatte- og finansmarkedet , eller skatte avtale mellom Tyskland og Sveits , er en bilateral avtale mellom Forbundsrepublikken Tyskland og sveitsiske edsforbund om beskatning av grenseoverskridende kapitalbevegelser mellom de to landene. Det bør komme sammen med dobbeltbeskatningsavtalen mellom Tyskland og Sveits . Avtalen ble signert 21. september 2011 etter en lang forhandlingsfase som ble holdt hemmelig for offentligheten. I henhold til tilleggsprotokollen fra 21. september 2011 var den minste skattesatsen for tidligere svart penger 21% og den planlagte maksimale skattesatsen var 41%. Det var planlagt en kildeskatt på investeringsinntekt for fremtiden, som Sveits vil videreføre til Tyskland. Eierne av økonomien forblir anonyme for skattemyndighetene. Det ble også utarbeidet regler i avtalen for henvendelser fra tyske myndigheter og gjenstand for arv. Avtalen var kontroversiell, og regjeringsrepresentanter gikk inn for det. med at avtalen er vanskelig å omgå. I kritikken ble det imidlertid motsatt at avtalen gjorde skatteunndragelse lettere. Avtalen ble ratifisert av det sveitsiske nasjonalrådet og statsrådet. I Tyskland 23. november 2012 nektet Forbundsrådet , der statene som styres av SPD , De Grønne og Venstre, et flertall, å godkjenne skatteavtalen. Det føderale kabinettet ringte meglingskomiteen . Forbundsregeringen avviste meklingsresultatet som ble utarbeidet der 17. januar 2013, Forbundsrådet 1. februar 2013; så loven hadde mislyktes.

Denne avtalen mellom de to landene må skilles fra avtaler mellom ikke-statlige personer og skattemyndighetene i Sveits ( skatteregler ).

historie

Fordeling av de " svarte pengene " fra EU blant sveitsiske banker (estimat; i milliarder sveitsiske franc, status: 2010), kilde: Helvea

I lang tid ble Sveits blant annet ansett som en “trygg havn” for ubeskattede penger. fra Tyskland . Mengden ubeskattede tyske eiendeler i Sveits, som ble trukket fra tilgangen til de tyske skattemyndighetene , ble anslått i begynnelsen av 2010 til rundt 131 milliarder euro, 150 milliarder euro eller 180 milliarder euro (220 milliarder sveitsiske franc ).

Skatte-CD

I begynnelsen av 2010 skaffet skatteetterforskere fra Nordrhein-Westfalen stjålne data på en såkalt “ skatte-CD ” fra Credit Suisse for å kunne forfølge skatteunndragelse .

I november 2010 tillot den føderale forfatningsdomstolen bruk av data fra slike databærere i straffeforfølgelse. På denne måten kan informasjonen som er ervervet om mistenkte skatteunndragere brukes i etterforskning. Retten uttalte at det ikke hadde noe å si om kjøpet av dataene opprinnelig var lovlig. Begrunnelsen for dommen uttalte også: “Datatyveriet kan ikke tilskrives Forbundsrepublikken Tyskland. Selv om internasjonale konvensjoner ble omgått, ville dette være ufarlig fordi brudd på en internasjonal avtale som ikke ga personlige rettigheter ikke ville føre til et forbud mot utnyttelse. Forresten ble den muligens ulovlige hendelsen ('datatyveri' og kjøp av de 'stjålne' dataene) avsluttet; ved å bruke dataene i etterforskningen mot klageren, ville ikke konvensjonen bli berørt igjen. ”Videre kan” Bevis innhentet fra privatpersoner, selv om dette ble gjort på en straffbar måte, i prinsippet brukes, slik at forbrytelser begått av informanten alene vurderingen av et mulig forbud mot utnyttelse trenger ikke tas i betraktning fra begynnelsen. "

Som et resultat ble ytterligere CDer kjøpt av Nordrhein-Westfalen , inkludert en CD med kundedata fra Bank Julius Baer .

Internasjonale skatteavtaler

Avtalen ble signert 21. september 2011 etter en lang forhandlingsfase som ble holdt hemmelig for offentligheten. 21. september 2011 ble en endringsavtale undertegnet av begge sider av regjeringen. Ulike partier, både fra høyre og venstre for partispektret, ønsket å avholde en folkeavstemning om avtalen og samlet inn underskrifter for den. De 50 000 underskriftene som kreves for en folkeavstemning ble imidlertid ikke samlet inn. Dermed hadde skatteavtalen og den tilhørende innføringsloven bestått lovgivningsprosessen i Sveits. I Tyskland nektet 23. november 2012 Forbundsrådet , der statene som styres av SPD , De Grønne og Venstre, har flertall, å godkjenne skatteavtalen, noe som betydde at den ikke ble vedtatt etter en mislykket mekling.

Etter at avtalen ble kjent, kunngjorde Sveits at de hadde signert en tilsvarende avtale med Storbritannia 6. oktober 2011 og med Østerrike 13. april 2012. I tillegg har forhandlinger mellom Sveits og Italia startet.

Innholdet i skatteavtalen

Skatteavtalen regulerer beskatningen av fortiden og fremtiden for kapitalformue og inntekt til fysiske personer med skatteregistrering i Tyskland som har et bankforhold med en bank i Sveits. Domiciliary selskaper (for eksempel stiftelser eller stiftelser ) eller utenlandske foretak (med unntak av sveitsiske selskaper), hvis egentlige eiere er skattepliktig i Tyskland er også omfattet av skatteavtalen. Med skatteavtalen ønsker begge stater å oppnå en løsning for skatteregulering av de gamle eiendelene til tyske skattebetalere i Sveits og sikre at de vil fortsette å gjøre det i fremtiden. Interessen til den tyske føderale regjeringen ligger i den påfølgende beskatningen av eiendelene i Sveits og tilhørende, antagelig betydelige, ekstra skatteinntekter og sikring av fremtidig beskatning av tyske skattebetalers kapitalinntekt i Sveits. Interessen til den sveitsiske regjeringen ligger i å løse en ulmende konflikt med et naboland og en løsning som garanterer delvis anonymitet for kunder i Sveits . Muligheten for egenopplysning i samsvar med § 371 i skattekoden (AO) forblir forbeholdt alle personer og påvirkes ikke av skatteavtalen.

Følgende uttalelser er basert på den publiserte tilleggsavtalen til skatteavtalen og veiledningen om skatteavtalen som ble offentliggjort av Federal Tax Administration (FTA) i utkastet. Retningslinjene er foreløpig bare delvis koordinert med de tyske myndighetene. Endelige implementeringsbestemmelser på tysk og sveitsisk side må fortsatt avventes.

Regulere fortiden

Denne delen omhandler den påfølgende beskatningen av eiendeler som tyske skattebetalere har i Sveits. Holdt i Sveits betyr at eiendelene er booket i en sveitsisk bank eller hos en sveitsisk verdipapirforhandler . Disse byråene betaler agenter i henhold til avtalen. Dersom en person som er skattepliktig i Tyskland blir ivaretatt av en kapitalforvalter i Sveits, forvalters sin forvalter tar på seg rollen som betalende agent. Kapitalforvalteren kan ikke ta noen avgjørelse om påfølgende beskatning av eiendeler for sine klienter. Omfattende etterfølgende beskatning av eiendeler i Sveits betyr at kundens skattegjeld utløper, i den grad disse er oppført i skatteavtalen. Kunden blir avkriminalisert i denne forbindelse uten å måtte avsløre sin identitet. Lovbrudd i henhold til profesjonell lov, slik som de som er forårsaket av skatteunndragelse fra tjenestemenn eller leger , dekkes ikke av skatteavtalen og utløper ikke med engangsbetalingen. Administrative lovbrudd (f.eks. Manglende rapportering av en gave eller arv ) vil ikke bli tiltalt etter riktig etterfølgende beskatning. Med skatteavtalen har skattepliktige i Tyskland tre muligheter for å regulere skattehistorikken til eiendelene sine. Personen kan:

1. sende inn en frivillig avsløring unntatt straff. Dette er definert utenfor skatteavtalen og må alltid være omfattende. Ubeskattede eiendeler som holdes i andre land må inkluderes i den frivillige opplysningen, da dette ellers ville være ineffektivt.
2. gjennomføre skattereguleringen av eiendelene gjennom en engangsbetaling. Skattegjelden på de definerte skattetyper utløper, og den avgiftspliktige blir avkriminalisert. Denne forskriften gjelder bare eiendeler som holdes hos en bank i Sveits.
3. få til skatteregulering ved å sende inn en frivillig rapport. Den sveitsiske banken vil utlevere definerte kunde- og aktivadata til de tyske myndighetene via de sveitsiske myndighetene. Denne frivillige rapporten teller som en effektiv frivillig avsløring . I Tyskland blir eiendelene om nødvendig skattet tilbake i normal prosess.

De følgende avsnittene fremhever kravene til en engangsbetaling eller frivillig melding.

Relevante avskjæringsdatoer og frister for registrerte

Skattereguleringen dekker perioden fra 2002 til 2012. Dette er den samme perioden som vanligvis brukes til frivillige opplysninger . Perioder før 2002 blir ikke vurdert. Samtidig må den skattepliktige i Tyskland også være kunde i den sveitsiske banken (betalingsagent) 1. januar 2013. Hvis dette ikke er tilfelle (for eksempel på grunn av uttak av midler eller dødsfall til den avgiftspliktige personen), gjelder ikke skatteavtalen. Dette betyr at kunden ikke kan regulere skattefortiden og derfor ikke blir avkriminalisert. Et annet viktig tidspunkt er 31. desember 2010, den såkalte skjæringsdatoen 2. Da skatteavtalen ble signert og publisert, var skjæringsdato 2 allerede i fortiden. Dette gjør det vanskelig å omgå skatteavtalen. Bare ved å avslutte forholdet før 31. desember 2012 kan en berørt person unndra seg skatteavtalen. På nøkkeldato 2, bl avgjør om den avgiftspliktige er dekket av avtalen og hva de aktuelle eiendelene er. Alle uttak av den avgiftspliktige kunden etter 31. desember 2010 har ingen innvirkning på engangsbeløpet. En delvis "sniking" av kunden er derfor ikke mulig for den påfølgende beskatningen av eiendelene. Betalingsagenten må informere alle berørte personer senest 28. februar 2013 om skatteavtalen, prosedyren og forventet engangsbeløp. Vedkommende må varsle betalingsagenten skriftlig om alle nødvendige avgjørelser innen 31. mai 2013 (referansedato 3). Mange betalende agenter i Sveits vil bruke standardiserte skjemaer for dette. Spesielt må den registrerte avgjøre innen referansedato 3 om de foretrekker frivillig rapportering eller en engangsbetaling. Skatteavtalen fastslår at engangsbetalingen vil bli brukt hvis vedkommende ikke reagerer. Nøkkeldato 4 er 30. juni 2013. Senest på denne datoen må en kunde som åpnet forholdet etter 31. desember 2010, informere sin nåværende betalingsagent om hvilken form for regulering som er ønsket og hvilken sveitsisk betalingsagent eiendelene skal skaffes før 31. desember 2010.

Engangsbetalingen blir kreditert betalingsagentens oppgjørskonto 31. mai 2013 og derfra videresendt til de sveitsiske myndighetene. Disse videresender deretter pengene til den ansvarlige tyske myndigheten. Med kreditt på betalingsagentens oppgjørskonto utløper skattekravene på eiendelene som er definert for etterfølgende beskatning mot den avgiftspliktige personen. Det regnes derfor som avkriminalisert. 31. mai 2013 (referansedato 3) utsteder betalingsagenten vedkommende et sertifikat som viser påfølgende beskatning. Vedkommende kan sende inn en skriftlig innsigelse mot dette sertifikatet til betalingsagenten innen 30 dager.

Berørte personer og berørte eiendeler

Skatteavtalen bruker en veldig bred definisjon av en registrert og eiendom. En registrert er alltid en naturlig person . Imidlertid trenger ikke denne fysiske personen å være kontraktspartner (kontoinnehaver) i banken. "Gjennomsynsprinsippet" brukes. Dette betyr at strukturer, domicilselskaper og selskaper alltid faller inn under skatteavtalen hvis eiendelene tilskrives en fysisk person som står bak. Dette ble identifisert da forholdet ble åpnet med betalingsagenten i samsvar med gjeldende retningslinjer for hvitvasking av penger. Når det gjelder stiftelse , er grunnleggeren den personen det gjelder, og stiftelsen er bankens kontraktspartner:

Mr. Meier, en avgiftspliktig person i Tyskland, opprettet en stiftelse i Liechtenstein i 2006 , som fortsatt eksisterer i 2013. Stiftelsen tjener til å forsørge barna sine. Selve stiftelsen er kunde (kontraktpartner) i banken i Sveits. Banken kommuniserer med forstanderskapet . Ikke desto mindre er Mr. Meier en registrert i henhold til skatteavtalen. Da forholdet til stiftelsen ble åpnet , identifiserte banken Mr. Meier som den reelle eieren av eiendelene. Mr. Meier faller inn under skatteavtalen og må enten gi betalingsagenten fullmakt (via forstanderskapet) til å rapportere frivillig eller velge en engangsbetaling.

Dette fundamentet er klassifisert som en gjennomsiktig struktur. Når det gjelder gjennomsiktige strukturer, blir den reelle eieren sjekket direkte (“look-through”) og en vurdering av om denne personen er registrert. Veiledningen til skatteavtalen definerer en veldig lang liste over strukturer som er å anse som gjennomsiktige i den forstand skatteavtalen har. Dette er for eksempel Liechtenstein Anstalt, Liechtenstein Stiftung , Cayman Islands-selskapet, US Virgin Island International Business Company, Guernsey zero tax company, US Limited Liability Companies ( Delaware , Wyoming etc.), Bahamas International Business Company, Panama-selskap, Libanon-selskap. Denne meget omfattende listen forhindrer restrukturering av eiendelene med sikte på å unndra skatteavtalen. Unntak, dvs. ikke-gjennomsiktige strukturer, er sveitsiske selskaper og ugjenkallelige, skjønnsmessige tillit . De sveitsiske selskapene anses å være effektivt beskattet, og i tilfelle det nevnte tillitsskjemaet kan eiendelene ikke tilskrives den reelle eieren. Den Stifterne har ingen innflytelse på eiendeler og kan ikke utstede noen instruksjoner. Derfor blir denne strukturen behandlet som ugjennomsiktig for skatteavtalen.

Den fysiske personen må ha vært bosatt i Tyskland 31. desember 2010 (referansedato 2) . Skatteavtalen valgte bevisst denne datoen med tilbakevirkende kraft, slik at det er vanskeligere å unnslippe fra traktaten. I tillegg må personen ha hatt rett til å bruke eiendelene booket hos betalingsagenten 31. desember 2010 og 1. januar 2013 og være kunde hos betalingsagenten 1. januar 2013. Med disse fire karakteristikkene (1) fysisk person, (2) opphold i Tyskland 31. desember 2010, (3) kunde til betalingsagenten 1. januar 2013 og (4) rett til å bruke eiendelene 31. desember 2010 og 1. januar 2013 en veldig omfattende definisjon ble gjort i skatteavtalen. Dette vises med følgende to eksempler:

Mr. Müller har vært kunde hos betalingsagent X siden 2002 og 31. desember 2010. Etter at skatteavtalen er publisert, vil Mr. Müller flytte til Sveits og informere betalingsagenten om at han vil være skattepliktig i Sveits fra 1. januar 2012. Mr. Müllers konto hos den sveitsiske betalingsagenten eksisterer 1. januar 2013. Selv om Mr. Müller har vært skattepliktig i Sveits siden 2012, er han en berørt person i henhold til skatteavtalen. Fordi bare 31. desember 2010 er relevant for fastsettelse av bosted. Siden Mr. Müller fortsatt har rett til å bruke eiendelene hos samme betalingsagent, er han dekket av skatteavtalen.

Mr Schulze har vært kunde hos betalende agent X siden 2002 og 31. desember 2010. Etter at skatteavtalen er publisert, vil han bringe eiendelene til et kapitalforvaltnings sveitsisk selskap som er å anse som ikke-gjennomsiktig i den forstand skatteavtalen har. 1. januar 2013 hadde sistnevnte eiendelene hos samme sveitsiske betalingsagent. Mr. Schulze er en berørt person i henhold til avtalen, for 1. januar 2013 er det bare retten til å bruke eiendommen som er avgjørende. Siden Mr. Schulze er den reelle eieren av eiendelene til det sveitsiske selskapet, er han dekket av skatteavtalen.

Et sentralt punkt for skatteavtalen er 31. desember 2010 (referansedato 2). Den eksisterende dokumentasjonen til betalingsagenten på denne nøkkeldatoen definerer kundens status. Skatteavtalen stiller svært høye krav til den tilbakevendende endringen i denne statusen, som betalingsagenten må oppfylle. En tilbakevirkende endring i bostedslandet er bare mulig dersom det oppgis oppholdsattest fra det nye bostedslandet, som eksplisitt angir 31. desember 2010 som bostedsdato, eller alternativt et avregistreringsbevis fra Tyskland og et registreringsbevis fra det nye bostedslandet, som inneholder referansedato 2. Bare å spesifisere et feriehus vil ikke føre til suksess. Reglene i skatteavtalen om bostedslandet er veldig omfattende, som følgende eksempel viser:

Müller har vært kunde hos Paying Agent X siden 2002. Hennes hjemland er Tyskland. På grunn av jobben som leder i et stort selskap, jobbet hun imidlertid i Sør-Afrika fra 2004 til 2008 og var også skattepliktig der. Siden 2009 har Müller vært skattemessig i Tyskland igjen. Forholdet ditt eksisterer også 1. januar 2013 med den samme betalingsagenten X. Müller blir behandlet av betalingsagenten X som vedkommende, fordi betalingsagenten X er basert på datoene 31. desember 2010 og 1. januar 2013. Det faktum at Müller ikke var skattepliktig i Tyskland mellom 2004 og 2008, er irrelevant for skatteavtalen. Hvis fru Miller velger en engangsbetaling, vil dette bli beregnet ut fra eiendelene i 2002, 2010 og 2012. For fru Müller er sannsynligvis en frivillig selvopplysning som fritar henne for straff et alternativ , siden bare de skattene som faktisk skyldtes (inkludert straffetillegg) senere blir belastet. Årene 2004 til 2008 blir derfor ikke tatt i betraktning.

Skatteavtalen definerer en “registrert” veldig omfattende. Nesten alle strukturer er klassifisert som gjennomsiktige, og personen må bare ha bosted i Tyskland 31. desember 2010. 1. januar 2013 er det tilstrekkelig å fastslå bruksautorisasjonen. Videre er det svært høye krav til en retrospektiv endring i bostedslandet per 31. desember 2010. Bare personer som fullstendig balanserer forholdet til betalingsagent X før 31. desember 2012 kan unndra seg skatteavtalen.

Nå som det er definert hvilke klienter som er berørt, oppstår spørsmålet om hvilke typer eiendeler som anses under skatteavtalen. De aktuelle eiendelene inkluderer alle eiendeler som kan oppbevares på en konto eller forvaringskonto . Dette er for eksempel kontantkontoer, edelmetallkontoer, fidusiære investeringer , fond , kollektive investeringsordninger , aksjer , obligasjoner , fysiske edelmetallaksjer (holdt på en depotkonto), strukturerte produkter . Kundenes brutto eiendeler gjelder. Verdipapirlån trekkes ikke. Verdisaker som ikke oppbevares på forvaringskontoen, som land, eiendom , tjenestepensjonsmidler og innholdet i skap , er ikke inkludert i de aktuelle eiendelene. I pressen har det blitt kritisert at innholdet i skap ikke er en del av eiendommen det gjelder. Alternativet til dette vil være å åpne alle skap , evaluere varene (som vil gi flere spørsmål, for eksempel: Hvordan skal klokkesamlingen og familiesmykker behandles?) Og tilordne dem til skapseieren, slik at skapseieren ikke nødvendigvis trenger å være eier av varene. må og innholdet trenger ikke nødvendigvis å ha vært unndratt skatt. Skatteavtalen har imidlertid en innebygd sikkerhetsmekanisme. Eventuelle fradrag foretatt av den berørte personen etter 31. desember 2010 reduserer ikke engangsbetalingen. Dermed kan skap ikke brukes aktivt til å senke eiendelene for engangsbetalingen.

Livsforsikring som berørte personer har krav på er underlagt en spesiell forskrift. Såkalte livsforsikringsfrakker betraktes som gjennomsiktige. Den reelle eieren av denne livsforsikringen regnes som den berørte personen. Dette er forskjellig fra forsikringsselskaper som er skattemessig anerkjent i Tyskland. Disse teller ikke med på de berørte eiendelene, og kunden er derfor ikke en berørt person. Imidlertid er personen med disse eiendelene heller ikke skattepliktig i Tyskland. Differensieringen mellom forsikringstypene gjøres av forsikringsselskapene som må stole på en ekspertrapport fra en revisor . Betalingsagenten har ingen innflytelse på dette. Forsikringsselskapet er kontraktspartner for betalingsagenten .

Engangsbetalingen som et middel til å regulere skattefortiden

Engangsbetalingen er et alternativ for skatteregulering av fortidene til registrerte. Engangsbetalingen er regelen. Hvis en berørt person ikke reagerer på å kontakte betalingsagenten, vil de automatisk bruke engangsbetalingen. Hvis det ikke er tilstrekkelig likviditet på den berørte personens konto , vil dette føre til en obligatorisk avsløring av forholdet via de sveitsiske myndighetene til de tyske myndighetene etter en tilleggsperiode på åtte uker. Denne obligatoriske rapporten har karakter av en effektiv selvopplysning av den berørte personen i Tyskland, noe som fritar dem for straff .

Engangsbetalingen belastes vedkommende 31. mai 2013. Hvis det ikke er tilstrekkelig likviditet på kontoen, vil betalingsagenten sette en ytterligere periode på åtte uker. Betalingsagenten lager deretter en obligatorisk rapport. Betalingsagenten vil ikke selge noen verdipapirer av kunden på egenhånd for å skaffe likviditet. Vedkommende mottar et sertifikat fra betalingsagenten. Der noteres engangsbeløpet, beregningen av engangsbetalingen og datoen da engangsbetalingen ble kreditert betalingsagentens oppgjørskonto. På denne datoen utløper skatteforpliktelsene på de definerte skattetyper med hensyn til den aktuelle kapitalen. Kunden blir avkriminalisert. Dette sertifikatet fungerer som kundens bevis på at skattefortiden er avgjort. De tyske myndighetene kan få autentisiteten til dette sertifikatet sjekket av de sveitsiske myndighetene og fremdeles iverksette saksbehandling mot den avgiftspliktige personen innenfor rammen av gjeldende regler i Tyskland. De tyske myndighetene kan etterforske skattebetaleren til tross for at de leverer sertifikatet.

I skatteavtalen defineres hvilke typer skatter som utløper som følge av engangsbetalingen på den aktuelle kapitalen. Dette inkluderer formuesskatt , arveavgift , gaveavgift , handelsskatt , inntektsskatt og omsetningsavgift . Bedriftsskatt er ekskludert . Vedkommende blir derfor bare avkriminalisert i forhold til denne typen avgifter.

Mengden av engangsbetalingen avhenger av den opprinnelige kapitalbalansen, den endelige kapitalbalansen og varigheten av kundeforholdet til samme betalende agent. Skattesatsen er mellom 21% og 41% av den aktuelle kapitalen. Følgende formel brukes til å beregne engangsbetalingen:

${\ displaystyle SB = \ max \ left \ {s \ cdot \ left [{\ frac {2} {3}} \ cdot \ left (K_ {r} - {\ frac {n} {8}} \ cdot K_ {b} \ høyre) + {\ frac {1} {3}} \ venstre ({\ frac {n} {10}} \ cdot K_ {r} + {\ frac {2} {10}} \ cdot \ venstre ({\ frac {K_ {9} ^ {\ prime} + K_ {10} ^ {\ prime}} {2}} \ høyre) \ høyre) \ høyre], \ s _ {\ min} \ cdot K_ { r} \ høyre \}}$

der:

${\ displaystyle K_ {9} ^ {\ prime} = K_ {r} + K_ {r} \ cdot r}$

${\ displaystyle K_ {10} ^ {\ prime} = K_ {r} + K_ {r} \ cdot 2 \ cdot r}$

${\ displaystyle K_ {r} = {\ begin {cases} K_ {8}, & {\ text {if}} K_ {10} <K_ {8}, \\ K_ {10}, og {\ text {if }} K_ {8} \ leqq K_ {10} \ leqq 1 {,} 2 \ cdot K_ {8}, \\\ max \ left \ {1 {,} 2 \ cdot K_ {8}, \ K_ {8 } + \ sum \ limits _ {i = 9} ^ {10} {\ mbox {økning i verdi}} + \ sum \ limits _ {i = 1} ^ {8} {\ mbox {returnerer}} \ right \}, & {\ text {falls}} K_ {10}> 1 {,} 2 \ cdot K_ {8}. \ end {cases}}}$

Hvis

${\ displaystyle K_ {r} - {\ frac {n} {8}} \ cdot K_ {b} <0}$,

dette uttrykket er satt til null for å forhindre negative skatter. I dette tilfellet blir 1. summand i beregningen av SB i firkantede parenteser null.

I stor grad tar formelen hensyn til veksten i eiendeler siden begynnelsen av kundeforholdet (eller siden 31. desember 2002), en nominell rente og sluttkapitalen (den såkalte relevante kapitalen ).

• SB = skattebeløp
• SB '= økt skattebeløp
• s = skattesats (34%)
• sl = skattebyrde
• sl '= økt skattebyrde
• Kr = relevant kapital
• n = antall år i bankforholdet før 31. desember 2010, 0 ≤ n ≤ 8
• Kb = kapitalbeholdning ved utgangen av året bankforholdet ble åpnet. For bankforhold som ble åpnet før 1. januar 2003, er kapitalandelen 31. desember 2002 avgjørende.
• i = år i, 1 ≤ i ≤ 10, med år 1 som begynner 1. januar 2003
• Ki = kapitalbeholdning ved utgangen av året i
• K8 = kapitalbeholdning på slutten av det åttende året (31. desember 2010)
• K10 = kapitalbeholdning ved slutten av det tiende året (31. desember 2012)
• K9 ', K10' = fiktiv kapital på slutten av den niende (31. desember 2011), resp. av det tiende året (31. desember 2012)
• r = avkastning (3% for hvert år)
• smin = minimum skattesats (21%)
• Returstrømmer = tilsig i år 9 og 10 som kompenserer for utstrømning i år 1–8

Formelen er basert på noen få enkle prinsipper. En økning i eiendeler mellom åpningen av forholdet og den relevante kapitalen øker engangsbetalingen. Dette er ment å legge en større belastning på de berørte som hele tiden har lagt til kapital. Berørte personer som ikke har lagt til eller til og med konsumert ny kapital betaler en lavere engangsbetaling avhengig av forholdets lengde. Økningen i formue øker engangsbetalingen, lengden på forholdet reduserer engangsbetalingen. Imidlertid kan disse to effektene overlappe hverandre. En enkel utarbeidelse av formelen, som gjør det mulig å lese avgiftsbeløpet fra en tabell, er mulig etter matematiske forenklinger. Kunden betaler minimum 21% på den aktuelle kapitalen. I motsetning til skatteinnkreving i Tyskland er dette en prosentandel av totalkapitalen. En engangsbetaling på 41% er mulig på toppen. For å oppnå en slik verdi må vedkommende oppnå en skattebyrde på 34%. Fra en million euro eiendeler øker denne verdien med en prosent for hver million ekstra eiendeler. Med eiendeler på syv millioner euro oppnås det beste tallet på 41%. Imidlertid vil en skattebyrde på 34% som utløsende hindring bare nås i sjeldne unntakstilfeller. For å gjøre dette må betydelige nye eiendeler ha påløpt innen 2012 etter at vedkommende åpnet forholdet. Laster på 21% til 25% på kundens eiendeler er realistiske.

Viktige faktorer er identifikasjonen av startkapitalen og den relevante kapitalen. Startkapitalen er eiendelene til vedkommende ved slutten av året da forholdet ble åpnet. Senest 31. desember 2002. Fastsettelsen av den aktuelle kapitalen er mer kompleks. Den aktuelle kapitalen bestemmes ved hjelp av en av følgende tre metoder:

1. eiendelene til vedkommende ved utgangen av 2010, hvis denne verdien er høyere enn eiendelene ved utgangen av 2012
2. eiendelene til vedkommende ved utgangen av 2012. Imidlertid maksimalt 120% av eiendelene ved utgangen av 2010
3. Summen av eiendelene ved utgangen av 2010 pluss utstrømmene fra årene frem til 2010, redusert med tilsig i 2011 og 2012 og økt med verdiøkningen på eiendelene i 2011 og 2012. Denne regelen gjelder bare hvis vedkommende eksplisitt be om denne beregningen fra betalingsagenten innen 31. mai 2013, som vil levere relevant dokumentasjon.

Berørte personer som tar ut eiendeler etter 2010, kan ikke redusere engangsbetalingen. Siden denne nøkkeldatoen bare ble definert etter signaturen tidligere, representerer denne regelen en garanti for engangsbetalingen. Definisjonen av grensen på 120 prosent hindrer en berørt person i å konsolidere ytterligere ubeskattede eiendeler fra andre land i Sveits til Å dra nytte av avkriminalisering gjennom skatteavtalen. Den tredje varianten gir berørte personer som har distribuert eiendeler mellom flere banker i Sveits muligheten for å returnere dem til en bank om nødvendig. Dette er nødvendig fordi bytte av bank i Sveits (for eksempel fra en bank til to andre banker) vil føre til absurd høye engangsbetalinger etter 31. desember 2010 (minst 42%).

I en modifikasjon av formelen fører ikke negative verdiøkninger i 2010 og 2012 til reduksjon av den aktuelle kapitalen. Denne verdien blir deretter satt til null i beregningen. Avkastning er brutto utstrømning i årene 2002 til og med 2010, minus bruttotilstrømningen i 2011 og 2012.

Sammenligninger mellom toppskattesatsen i Tyskland på inntekt og engangsbeløpet under skatteavtalen kan ikke trekkes. Som vist gjelder engangsbetalingen kundens eiendeler ved utgangen av 2010 eller slutten av 2012, uavhengig av hvilken skatt som faktisk ble redusert av vedkommende. Et konstant tilskudd av eiendeler gjenspeiles i en høyere prosentandel, slik at ulik kundeatferd - til tross for en forenklet beregningsprosess - tas i betraktning.

Frivillig rapportering som et alternativ til en engangsbetaling

Som et ytterligere alternativ for skatteregulering tidligere har den registrerte muligheten til å gi betalingsagenten fullmakt til å utlevere personopplysninger. Vedkommende eller avtalepartneren må skriftlig informere betalingsagenten om sitt valg av dette alternativet innen 31. mai 2013. De fleste betalingsagenter vil bruke standardiserte skjemaer for dette. Hvis den registrerte velger å rapportere frivillig, utbetales ikke engangsbetalingen av betalingsagenten. Fra datoen da fullmakten til å frivillig rapportere utstedes, anses dette å være innlevering av en offentliggjøring i Tyskland som fritar straffen.

Med avsløringen rapporteres identiteten til den registrerte, kontoforholdet og aktiva status mellom åpningen av forholdet (maksimalt 31. desember 2003) og utgangen av 2012 for hvert år. Hvis eiendommen er ubeskattet, vil den tyske myndigheten henvende seg til skattebetaleren og foreta en påfølgende vurdering. Imidlertid betraktes den frivillige rapporten som en effektiv selvopplysning, slik at vedkommende er beskyttet mot de juridiske konsekvensene fra datoen for innlevering av den frivillige rapporten til betalingsagenten. Imidlertid stopper ikke renten for strafferenten fordi ingen betaling er utført. Dette er bare mulig med en effektiv frivillig avsløring. Vedkommende mottar et sertifikat fra betalingsagenten. Alle overførte data kan sees på den.

Berørte kunder som har erklært eiendelene sine i Sveits i Tyskland og har skattlagt dem regelmessig, må også gi betalingsagenten fullmakt til å rapportere dem frivillig. De er også berørte personer. Hvis dette ikke er gjort, vil engangsbetalingen utføres av betalingsagenten. I motsetning til kunder i Tyskland får det lokale skattekontoret engangskunnskap om kundens eiendeler.

Start av et nytt kundeforhold med en sveitsisk bank

Innledningen av et kundeforhold med en sveitsisk betalingsagent etter 31. desember 2010 er underlagt spesielle prosesser. I stedet for frem til 31. mai 2013, må de berørte personene bestemme seg for 30. juni 2013 for en opsjon for å regulere skattefortiden.

Hvis vedkommende har overført eiendelene fra en annen sveitsisk betalingsagent og fortsatt har et forhold til denne betalingsagenten, må den forrige betalingsagenten gjennomføre oppgjøret. Eiendelene til den nye betalingsagenten blir ikke tatt i betraktning. Siden verdiene strømmet ut etter 31. desember 2010, vil den aktuelle kapitalen være eiendelene ved utgangen av 2010 hos den forrige betalingsagenten. Følgelig blir eiendelene hos den nye betalingsagenten også registrert på denne måten. Men innen 31. mai 2013 må vedkommende fremskaffe tilstrekkelig likviditet med den forrige betalingsagenten.

Hvis vedkommende har tatt med eiendeler fra en annen sveitsisk betalingsagent, men har avsluttet dette forholdet, må den nye betalingsagenten utføre oppgjøret. For å gjøre dette må de få tilgang til dataene fra forrige betalingsagent. Derfor må den registrerte gi begge betalingsagenter fullmakt til å utveksle informasjon. Hvis denne autorisasjonen ikke er gitt, eller hvis den forrige betalingsagenten nekter å samarbeide, vil den berørte personen bli tvunget varslet av den nåværende betalingsagenten. Dette betraktes som en effektiv frivillig avsløring i Tyskland.

Hvis eiendelene ikke ble booket hos noen sveitsiske betalingsagenter 31. desember 2010, vil ikke betalingsagenten foreta seg noe videre. I dette tilfellet er ikke kunden registrert i henhold til avtalen. Det kan antas at de sveitsiske bankene vil kreve bevis fra disse kundene om at eiendelene er skattlagt eller at de vil avslutte forholdet av seg selv.

Ledsagende tiltak for å sikre gjennomføringen av skatteavtalen

Skatteavtalen var kontroversiell i begge land. Ulike aktører i de to landene er interessert i å omgå skatteavtalen. Av denne grunn er det opprettet tiltak i skatteavtalen, men også utenfor skatteavtalen, som gjør omgåelse mye vanskeligere eller til og med umulig. Følgende nivåer bør nevnes:

1. Sikre formålet med avtalen gjennom tiltak som er forankret direkte i avtalen
2. Sikre formålet med avtalen gjennom tiltak initiert av betalingsagentene
3. Definisjon av et juridisk rammeverk i Sveits
4. Binasjonale avtaler eller overnasjonale regler som Sveits og Tyskland har inngått

Den sterkeste mekanismen innenfor skatteavtalen er den retrospektive definisjonen av referansedato 2 (31. desember 2010). På denne nøkkeldatoen identifiseres vedkommende og eiendelene det gjelder. Viktige virkemidler er den omfattende definisjonen av personen det gjelder (inkludert flertallet av de kjente strukturene) og det faktum at den 1. januar 2013 bare retten til å bruke eiendelene blir kontrollert, men ikke deres skattehjemmelse. Dette betyr at avtalen ikke kan omgås gjennom kontantuttak, overføringer, flytting av bolig eller interposisjon av stiftelser eller stiftelser.

Herr Schlau vil unndra seg skatteavtalen gjennom formidling av en stiftelse i Liechtenstein . Derfor, rett etter at avtalen ble publisert i 2011, opprettet han en stiftelse i Liechtenstein og oppløser sitt eksisterende forhold til den sveitsiske betalingsagenten. Stiftelsen åpner en ny konto i Sveits. Eiendelene overføres fra betalingsagent X til betalingsagent Y i Sveits. Dette betyr at Schlau ikke kan unnslippe avtalen. Han er ikke lenger kunde hos betalingsagent X 1. januar 2013. Er ikke lenger tilgjengelig for denne betalingsagenten. Hos den nye betalingsagenten Y blir han imidlertid registrert som den reelle eieren av stiftelsen. Betalingsagent Y vil kontakte stiftelsen senest 28. februar 2013 og påpeke at Mr. Schlau er en berørt person og bør varsle betalingsagent Y innen 30. juni 2013 om hvilken sveitsiske betalingsagent han tidligere var hos og autorisasjon til å utveksle data skal signere. Hvis Mr. Schlau nekter å signere denne fullmakten, vil Mr. Schlau bli avslørt av den nye betalingsagenten Y. Mr. Schlau kan også gi fullmakten. I dette tilfellet brukes dataene fra den forrige betalingsagenten X til å beregne engangsbetalingen. Siden Mr. Schlau var den eneste fordelaktige eieren av begge forhold, kan begge forhold knyttes sammen. På grunn av utformingen kan ikke Schlau unnslippe avtalen, han pådrar seg også transaksjonskostnader og risikoen for oppdagelse øker fordi Tyskland og Liechtenstein har hatt en informasjonsutvekslingsavtale siden begynnelsen av 2010.

Imidlertid kan kunden si opp forholdet til en sveitsisk betalingsagent før 31. desember 2012 og trekke eiendelene sine fra Sveits. Han er da ikke lenger en berørt person. Å forby dette ville være ensbetydende med å ekspropriere de berørte menneskene. Skatteavtalen bestemmer imidlertid at de ti viktigste mållandene, inkludert flyttede eiendeler og antall personer, rapporteres til de tyske myndighetene. De tyske myndighetene kan da legge press på mållandene. Singapore er kritisk til tilsig av europeiske midler. Tall om dette ble publisert for første gang under eksperthøringen i Forbundsdagen finanskomité 24. september 2012. Disse støtter antagelsen om at nesten ingen midler strømmer til ikke-europeiske land. Et annet tiltak som er definert i skatteavtalen er gjennomgangen av betalingsagentens tiltak fra den sveitsiske myndigheten ( Federal Tax Administration , FTA). Rapporten går til tyske myndigheter og kan offentliggjøres. I tillegg gir skatteavtalen opptil 1300 henvendelser de to første årene. Disse kan brukes til å kontrollere samsvar med skatteavtalen uten å navngi en spesifikk betalingsagent. Skatteavtalen gir også bankene et økonomisk incitament til å gjennomføre traktaten. En forskuddsbetaling på to milliarder franc utføres av de sveitsiske bankene, som ifølge en distribusjonsnøkkel kun anses å ha blitt utført når minst fire milliarder franc er overført til Tyskland. Dette er et sterkt insentiv for bankene til å kreve inn engangsbetalingen, særlig siden en betydelig mengde eiendeler er erklært gjennom frivillige opplysninger siden skatteavtalen ble signert . Disse eiendelene er ikke lenger tilgjengelige som grunnlag for frivillig offentliggjøring.

Mange betalende agenter har utledet sine egne tilleggsregler fra skatteavtalen. Dette er for å forhindre forbikjøringer. Bankene ønsker å unngå å lage overskrifter etter at skatteavtalen er på plass. Disse reglene inkluderer svært alvorlige begrensninger for kunden å ta ut kontanter . Aksept av nye kontanter fra Tyskland er bare mulig i alle større banker hvis det er bevis for at disse pengene er skattlagt. Denne forskriften ble nylig utfordret av en tysk avis mysteriumshopping og ble observert av alle testede banker. Forsøket på å investere ubeskattede sveitsiske fond i Tyskland var imidlertid "vellykket". Ytterligere regler gjelder etablering av strukturer som potensielt er egnet til å unndra seg avtalen. En mulighet ville være å bringe ubeskattede midler inn i en livsforsikringspolise som er anerkjent for skatteformål i Tyskland . Dette fungerer som å lukke en konto: Kontraktspartneren er ikke lenger kunden, men livsforsikringsselskapet. Forsikring som er skattemessig innregnet i Tyskland er ikke inkludert i de aktuelle eiendelene. Av denne grunn krever mange banker bevis på riktig beskatning av eiendelene som skal innføres før de inngår et forhold med livsforsikringsselskapet.

I tillegg til disse frivillige bankreglene har den sveitsiske regjeringen vedtatt en innledende lov for skatteavtaler. Den føderale loven om internasjonal forskuddstrekk definerer blant annet Straffebestemmelser (§ 10). Til og med uaktsom fare for engangsbetalingen eller rapporten pålegges en bot på 20 000 franc per sak. Tilførsel av feil informasjon er allerede inkludert under uaktsomhet . En sveitsisk myndighet kontrollerer gjennomføringen av avtalen direkte i de sveitsiske bankene og pålegger alvorlige straffer for overtredelser. Noen av disse straffene har direkte innvirkning på den involverte konsulenten (i tillegg til straffen for banken).

De to- og overnasjonale forskriftene skal sees på som den siste fasen av de medfølgende tiltakene . Muligheten for å gjøre gruppeforespørsler i henhold til OECD- standarden kommer her til vurdering . Dobbeltbeskatningsavtalen mellom Sveits og Tyskland inneholder allerede den såkalte store informasjonsklausulen. Tyskland har muligheten til å stille typiske atferdsmønstre for skatteunndragelse uten å spesifisere kundenavn. Hvis en gruppeforespørsel er tillatt, vil kundenavnene rapporteres via de sveitsiske myndighetene. De politimyndigheter og skatte etterforskere i Tyskland bør være kjent med prøvene på grunn av CD-kjøp og frivillige avsløringer . I Sveits er det foreløpig fortsatt kontroversielt om disse henvendelsene skal gjelde fra 1. januar 2013 eller fra midten av juli 2012 (OECD-publikasjon). En tilbakevirkende kraft er foreløpig for det meste ekskludert. Tyskland har også kongruente avtaler med Mauritius , Bahamas og Caymanøyene . Dette viser at Tyskland kan ta effektive tiltak for å oppdage skatteunndragere.

Selvutlevering unntatt straff versus engangsbetaling

Berørte personer med eiendeler som ikke er underlagt beskatning, har generelt mulighet for engangsbetaling, frivillig rapportering eller frivillig opplysning . Problemet med å avveie engangsbetalingen og den frivillige opplysningen oppstår raskt. Spørsmålet kan ikke besvares generelt, men det er noen få ledetråder.

For kunder med eiendeler i Sveits på under 300 til 400 tusen sveitsiske franc , vil ikke frivillig avsløring være verdt. Avgiftene for skatt og juridisk rådgivning spiser opp den økonomiske fordelen ved offentliggjøring.

Typiske porteføljer i Sveits (buy-and-hold-aksjestrategi, lav personlig skattesats , overholdelse av spekulasjonsperioder ) fører ofte bare til en belastning på 10 til 14% på forvaltningskapitalen ved ettervurdering. Kunder som anonymitet ikke er så viktig for (for eksempel fordi de ønsker å gi en gave) foretrekker måten å offentliggjøre, i likhet med kunder som kan ha andre ubeskattede eiendeler i andre jurisdiksjoner. Den frivillige avsløringen kan sendes umiddelbart og er uavhengig av skatteavtalen.

Kunder som bryr seg om anonymitet eller som har mottatt en eller flere arv / gaver gjennom årene, kan komme bedre med engangsbetalingen. Det kreves ingen skatte- og / eller juridisk ekspert for dette. Avkriminaliseringen vil imidlertid ikke skje før i midten av 2013, og inntil da er det fortsatt en oppdagelsesrisiko for kunden.

For kunder med ubeskattede eiendeler anbefales ikke den frivillige rapporten. Dette tilsvarer i virkeligheten en frivillig opplysning, men renten som løpes for påfølgende beskatning og strafferente stopper ikke. Kunden blir avhengig av skattemyndighetene, som på et eller annet tidspunkt vil foreta en påfølgende vurdering eller be om ytterligere dokumenter. På denne måten overleverer kunden handlingen.

Kildeskatt for fremtiden

I fremtiden vil sveitsiske banker kunne holde tilbake den tyske kildeskatten direkte som tyske betalingsagenter. I prinsippet samme inntekt som i Tyskland (renter, utbytte, annen inntekt, kapitalgevinster) med samme skattesats på 26,375%, dvs. H. 25% kapitalgevinstskatt pluss 5,5% solidaritetstillegg . En kunde kan også velge å holde tilbake kirkelig skatt, men bare den høyere kirkesatsen på 9% kan holdes tilbake. Alternativt kan kunden velge avsløring. De sveitsiske bankene trenger ikke å tilby begge alternativene. Kunden må velge muligheten til å skattlegge fremover senest 31. desember 2012. Dette valget er uavhengig av det valgte alternativet. Hos en betalingsagent som tilbyr begge alternativene, kan kunden velge mellom kildeskatt og opplysning hvert år.

Reaksjoner og kritikk

Det tyske føderale finansdepartementet og den føderale skatteetaten ønsket velkommen avtalen i en felles erklæring som et "godt forhandlingsresultat for begge stater" og understreket aspektene ved skatterettferdighet og gjensidig utveksling av interesse. De gjorde det også klart at avtalen skulle tre i kraft i 2013 etter godkjenning av nasjonale parlamenter. Det sveitsiske bankforbundet ønsket avtalen velkommen som en "bro til skatteoverensstemmelse, samtidig som de [deres] personlige privatliv bevarte" og håpet å forhandle med andre land.

Umiddelbart etter at avtalen ble kjent, var det tydelig offentlig kritikk av avtalen, ettersom det ifølge kritikken av avtalen blant annet kan være svarte penger med svært lav beskatning (lav skattesats fast sats) hvitkalket og det ikke er utveksling av informasjon for å bekjempe skatteunndragelse. Den SPD uttrykt skarp kritikk av avtalen, som, etter deres mening, garantert skattesnytere for billig ustraffet og kunngjorde at det kan la loven mislykkes i Forbundsrådet. Transparency International uttrykte også kritikk av den lange hemmeligholdelsen av avtalen og den ikke-gjennomsiktige prosedyren.

The Tax Justice Network hadde forberedt en detaljert erklæring for Forbundsdagen finanskomiteen. og kritiserte tidligere følgende punkter i avtalen:

1. Den sveitsiske bankforeningen hadde allerede innlemmet forskjellige omgåelsesalternativer i avtalen. For eksempel B. ved å plassere en tillit fra et tredjeland eller et sveitsisk selskap, er beskatning ekskludert.
2. Safe ville være ekskludert. Disse kan brukes til midlertidig lagring av midler utover fristen.
3. Bare betalingsagenter med rente / utbytte over 1 million CHF vil bli tatt i betraktning.
4. Bare et veldig lite antall henvendelser om tyske skattebetalere er tillatt. B. kunne bli dratt videre av planlagte forsinkelser fra Sveits og innlevering av rettsmidler.
5. Aktiv anskaffelse av informasjon om tyske skatteunndragere er ikke lenger mulig.

I følge Swiss Bankers Association ville den effektive skattebyrden for de fleste kunder ha vært rundt 20% - 25% av deres eiendeler. De sveitsiske bankene kritiserte de høye implementeringskostnadene som tilsvarer det de sier vil trolig ligge i det tresifrede millionområdet. Ulike tyske politikere sa at de ikke ønsket at avtalen nektet dem muligheten til å kjøpe flere skatte-CD-er som et middel til å utøve press mot skatteunndragere.

Forhandlinger om avtalen skjedde også på grunn av bekymringene som EU uttrykte . En talsmann for det ledende finansdepartementet i Rheinland-Pfalz uttalte imidlertid i slutten av mars 2012 at de rødgrønne ledede tyske statene heller ikke vil godta den forbedrede avtalen.

Se også

• Dobbeltbeskatning
• Skatteunndragelse , svarte penger , hvitvasking av penger
• Skatteamnesti , frivillig opplysning , skatteunndragelse , skattekode
• Skatteetterforskning , skattekriminalitet

litteratur

• Avtale mellom Forbundsrepublikken Tyskland og Sveitsiske Forbund om samarbeid innen skatter og finansmarkeder av 21. september 2011. Nettsted for Forbundsdepartementet for finans . Hentet 7. oktober 2017.
• Protokoll om endring av avtalen som ble undertegnet 21. september 2011 i Berlin mellom Forbundsrepublikken Tyskland og Sveitsiske Forbund om samarbeid innen skatter og finansmarked 5. april 2012. Nettsted for Forbundsdepartementet for finans . Hentet 20. april 2012.
• Avtale mellom Sveitsiske Forbund og Forbundsrepublikken Tyskland om samarbeid innen skatt og finansmarked (PDF; 358 kB) datert 21. september 2011. Nettsted for Swiss Bankers Association . Hentet 12. januar 2012.
• Obenhaus, Skatteavtalen med Sveits på ubeskattede investeringsinntekter i: Die Steuerberatung - Stbg - 2011, s.508
• Bærer, Hendrik: Mislykket skatteavtale med Sveits. Hvorfor klarte ikke forbundsrådet å gi sin godkjenning to ganger, og hva bør vurderes i nye forhandlinger? , i: Zeitschrift für Politik, Vol. 60 (2013), nr. 2, s. 162–181.

weblenker

• Avtale om kildeskatt mellom Sveits og Tyskland , pressemelding fra de føderale myndighetene i Sveits , 30. mars 2012
• Skatteavtale og veiledning , dokumenter og siste pressegjennomgang om skatteavtalen, 24. september 2012
• Matthias Benz: Kavaleriet blir ikke pensjonert. Analyse av svikt i skatteavtalen. I: Neue Zürcher Zeitung fra 14. desember 2012

Individuelle bevis

1. ↑ Broken Tax Agreement - Bad Business? , WSI kunngjøring 04/2013
2. ↑ Skatteavtale med Sveits er fortsatt kontroversiell , tysk forbundsdag høring av eksperter 24. september 2012
3. ↑ Statsrådet vinker gjennom skatteavtaler , artikkel fra 29. mai 2012 på nettstedet til Schweizer Handelszeitung, åpnet 25. september 2012.
4. ↑ Landsrådet sier ja til skatteavtalen. Overraskende nei til rammeloven , artikkel fra 30. mai 2012, sveitsisk tv-nettsted, åpnet 25. september 2012.
5. ↑ Forbundsdagen trykt papir 17/12282, Forbundsrådet plenum protokoll nr 906
6. ^ Tyske svarte penger i Sveits beskattes , artikkel fra 10. august 2011, nettsiden til Hamburger Abendblatt , åpnet 12. januar 2012.
7. ↑ Tysk-sveitsisk arbeidsgruppe presenterer avtale om beskatning av svarte penger , artikkel fra 31. juli 2011, nettstedet Spiegel Online , åpnet 12. januar 2012.
8. ^ Den semi-tørre oase- artikkelen fra 11. august 2011, nettstedet Spiegel Online , åpnet 12. januar 2012.
9. ↑ Sveitsisk tv : “880 milliarder svarte penger i Sveits” , artikkel fra 8. februar 2010
10. ↑ Skatte-CD for å hente inn 400 millioner euro , artikkel fra 5. februar 2010, nettstedet Spiegel Online , åpnet 12. januar 2012.
11. ↑ Az. 2 BvR 2101/09
12. ↑ Etterforskere retter seg mot Julius Baers kunder , artikkel fra 22. august 2012, nettside på Spiegel-Online, åpnet 25. september 2012.
13. ↑ Sveitsisk skatteavtale, flere henvendelser og høyere straffeavgift , artikkel fra 5. april 2012, sveitsisk tv-nettsted, åpnet 25. september 2012.
14. ↑ Junge SVP, AUNS, JUSO og Bund der Steuerpayers griper folkeavstemning , artikkel fra 30. juni 2012, nettsiden news.ch , åpnet 25. september 2012.
15. ↑ Folkeavstemning mot skatteavtale mislyktes , artikkel fra 2. oktober 2012, sveitsisk TV-nettsted, åpnet 5. oktober 2012.
16. ↑ Forbundsdagen trykt papir 17/12282, Forbundsrådet plenum protokoll nr 906
17. ↑ Sveits og Østerrike tegn kildeskatteavtaler ( minnesmerke av den opprinnelige fra den 23 juli 2012 i Internet Archive ) Omtale: The arkiv koblingen er satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. , Artikkel datert 13. april 2012, nettside til statssekretariatet for internasjonal finans, åpnet 25. september 2012. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.sif.admin.ch
18. ↑ Sveits og Italia er enige om en dialog om økonomiske og skattemessige spørsmål ( Memento of the original datert 16. november 2012 i Internet Archive ) Info: Arkivkoblingen ble automatisk satt inn og ennå ikke sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. , Artikkel av 9. mai 2012, nettside til statssekretariatet for internasjonal finans, åpnet 25. september 2012. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.sif.admin.ch
19. ↑ Skatte avtalen, retningslinjer og posisjonspapirer av ekspertene før finanskomiteen i Forbundsdagen ( Memento av den opprinnelige fra 27 september 2012 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. , Artikkel fra 24. september 2012, nettsiden til askWiki.ch i Sveits, åpnet 25. september 2012. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.askwiki.ch
20. ↑ Føderaloven om banker og sparebanker av 8. november 1943 (PDF; 212 kB) av 1. mars 2012, nettsiden til det sveitsiske konføderasjonen, åpnet 25. september 2012.
21. ↑ skadede er brukt som et fast begrep i denne sammenhengen.
22. ↑ Frivillige avsløringer: Den sene angringen på skatteunndragere , artikkel fra 28. august 2012, nettsiden til Frankfurter Allgemeine Zeitung , åpnet 25. september 2012.
23. ↑ Bundestags trykte papir 17/11093 av 18. oktober 2012, s.9
24. ↑ Føderal lov om bekjempelse av hvitvasking og finansiering av terrorisme i finanssektoren  ( siden er ikke lenger tilgjengelig , søk i nettarkiver )  Info: Linken ble automatisk merket som mangelfull. Vennligst sjekk lenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. (PDF; 62 kB) av 27. juni 2012, nettstedet til Federal Department of Justice and Police, åpnet 25. september 2012.@1@ 2Mal: Dead Link / www.ejpd.admin.ch  
25. ↑ Retningslinje fra den føderale skatteforvaltningen om skatteavtalen ( Memento of the original datert 29. desember 2015 i Internettarkivet ) Info: Arkivkoblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. (PDF; 1,5 MB), artikkel fra 31. juli 2012, nettside til askWiki i Sveits, åpnet 25. september 2012. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.askwiki.ch
26. ^ Tyske svarte penger i Sveits beskattes , artikkel fra 20. april 2012, uavhengig blogg, åpnet 25. september 2012.
27. ↑ ^{a b c d} Generell positiv vurdering av skatteavtalen mellom Sveits og Tyskland - Avtale i kundenes interesse - Grunnlag lagt for reposisjonering av det sveitsiske finanssenteret - Økonomisk personvern er bevart for avgiftskompatible kunder ( Memento of the original datert 4. november 2013 på Internett Arkiv ) Info: Arkivkoblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. , Pressemelding 10. august 2011, nettsiden til Swiss Bankers Association , åpnet 12. januar 2012. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.swissbanking.org
28. ↑ Hechtner, Frank: Uttalelse om lovutkastet til forbundsregeringen: Utkast til lov om avtalen 21. september 2011 mellom Forbundsrepublikken Tyskland og Sveitsiske Forbund om samarbeid innen skatter og finansmarkeder i versjonen av 5. april 2012 ( Memento des Originals fra 14. juli 2014 i Internett-arkivet ) Info: Arkivkoblingen ble automatisk satt inn og ennå ikke merket av. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. (PDF; 82 kB) fra 24. september 2012. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.askwiki.ch
29. ↑ arkivert kopi ( minnesmerke av den opprinnelige fra 1 mars 2014 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. Avtale 2. september 2009 mellom regjeringen i Forbundsrepublikken Tyskland og regjeringen i fyrstedømmet Liechtenstein om samarbeid og utveksling av informasjon i skattesaker av 2. september 2009, nettstedet til det føderale finansdepartementet , åpnet 25. september 2012. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.bundesfinanzministerium.de
30. ↑ http://asia.legalbusinessonline.com/news/singapore-banks-warned-again--european-tax-evaders/109073 Singapore: Bankene advarte mot europeiske skatteflyktere , artikkel fra 27. august 2012. Nettsted for Asian Legal Business magazine , åpnet 25. september 2012.
31. ↑ Skatteunndragelse: Singapore nekter tyske ulovlige penger , artikkel fra 23. august 2012, Handelsblatt- nettstedet , åpnet 25. september 2012.
32. ↑ Uttalelse fra UBS AG til finanskomiteen i den tyske Forbundsdagen ( Memento av den opprinnelige datert 03.09.2014 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. (PDF; 164 kB) fra 24. september 2012, tilgjengelig 25. september 2012. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.askwiki.ch
33. ↑ Skattesvikere: bølge av frivillige opplysninger , artikkel fra 8. februar 2012, nettsiden til magasinet Focus , åpnet 25. september 2012.
34. ↑ Skatteparadis: Paradigmeskifte i den sveitsiske bankverdenen , artikkel fra 19. september 2012, Handelsblatt- nettstedet , åpnet 25. september 2012.
35. ↑ Tyske banker som kjemper om sveitsiske svarte penger , artikkel fra 23. mai 2012, nettsiden til Schweizer Handelszeitung , åpnet 25. september 2012.
36. ↑ Federal Law on International Withholding Taxation (IQG) ( Memento of the original from 8. januar 2016 i Internet Archive ) Info: Arkivkoblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. (PDF; 74 kB) fra 23. mai 2012, åpnet 25. september 2012. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.askwiki.ch
37. ↑ oppdatering til artikkel 26 i OECDs mønsterskatteavtale og dens kommentarer ( Memento av den opprinnelige fra 04.03.2016 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. (PDF; 520 kB) fra 17. juli 2012, åpnet 25. september 2012. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.askwiki.ch
38. ↑ Skattetvist - Nasjonalt rådskommisjon mot tilbakevirkende gruppehenvendelser. Ingen detaljer, ingen tid , artikkel fra 10. september 2012, nettsiden til det sveitsiske parlamentet, åpnet 25. september 2012.
39. ↑ Informasjon om bankkundedata blir enklere , artikkel fra 18. juli 2012, nettsted for Neue Zürcher Zeitung , åpnet 25. september 2012.
40. ↑ Skattetvist: Landsrådet sier ja til gruppehenvendelser Artikkel datert 12. september 2012, nettside moneycab , åpnet 25. september 2012.
41. ↑ avtalen av 07.10.2011 mellom Forbundsrepublikken Tyskland og Republikken Mauritius for å unngå dobbeltbeskatning og skattereduksjon innen skatt på inntekt ( Memento av den opprinnelige fra 09.02.2013 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble automatisk satt inn og ennå ikke sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. av 7. oktober 2011. Nettsted for det føderale finansdepartementet. Hentet 25. september 2012. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.bundesfinanzministerium.de
42. ↑ Avtale mellom Forbundsrepublikken Tyskland og Samveldet av Bahamas på Assistanse i Skatt og straffbare skattesaker gjennom utveksling av opplysninger fra 09.04.2011 ( Memento av den opprinnelige fra 21 august 2014 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket . Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. 29. juni 2011. Nettsted for det føderale finansdepartementet. Hentet 25. september 2012. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.bundesfinanzministerium.de
43. ↑ avtalen av 27 mai 2010 mellom regjeringen i Forbundsrepublikken Tyskland og regjeringen i Cayman Islands på støtte i skatt og straffbare skattesaker gjennom utveksling av informasjon ( Memento av den opprinnelige fra 31 januar 2014 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble automatisk satt inn og fortsatt Ikke sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. 29. juni 2011. Nettsted for det føderale finansdepartementet. Hentet 25. september 2012. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.bundesfinanzministerium.de
44. ↑ Siden er ikke lenger tilgjengelig , søk i nettarkiver: Sveits og Tyskland signerer skatteavtale , pressemelding 21. september 2011, nettstedet til Federal Department of Finance , åpnet 12. januar 2012.@1@ 2Mal: Dead Link / www.estv.admin.ch
45. ↑ Sveits og Tyskland signerer skatteavtale  ( siden er ikke lenger tilgjengelig , søk i nettarkiver )  Info: Linken ble automatisk merket som mangelfull. Vennligst sjekk lenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. , Pressemelding 21. september 2011, nettstedet til det føderale finansdepartementet , åpnet 12. januar 2012.@1@ 2Mal: Toter Link / www.bundesfinanzministerium.de  
46. ↑ z. B. Ulrich Thielemann kalte det et kupp som gjør at svarte penger kan vaskes billig i hvitt WOZ: Bankrepublikkens kupp, 25. august 2011, og ifølge Lorenz Jarass, ville lette skatteunndragelse gjennom avtalen. Høringen i Forbundsdagen gir en oversikt over kontroversen: Skatteavtale med Sveits forblir kontroversiell, tysk Forbundsdag høring av ekspertene 24. september 2012
47. ↑ Steinbrück ønsker å "sadle hestene" i skattetvisten . Artikkel fra 21. september 2011, nettsiden til Süddeutsche Zeitung , åpnet 12. januar 2012.
48. ↑ Forbundsdagen bestrider skatteavtale med Sveits , artikkel fra 29. september 2011, nettside til Augsburger Allgemeine , åpnet 12. januar 2012.
49. ↑ Die Welt: Sveitsisk skatteavtale bringer inn milliarder av dollar , 21. september 2011; Åpenhet kritiserer den føderale regjeringens hemmelige forhandlinger med Sveits på skatteavtaler ( minnesmerke av den opprinnelige fra 20 juni 2015 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. , Opprinnelig pressemelding fra 20. september 2011 av Transparency International Germany @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.transparency.de
50. ↑ TJN-uttalelse om skatteavtalen i Forbundsdagen finanskomité , åpnet 25. september 2012.
51. ↑ For en håndfull euro og data - Tyskland overgir seg til sveitsisk bankhemmelighet (PDF; 327 kB), tilgjengelig 22. august 2012.
52. ^ Ny vortex om sveitsiske skatteopplysninger , artikkel fra 17. november 2011, nettsted for Neue Zürcher Zeitung , åpnet 12. januar 2012.
53. ↑ Sveits ønsker å overliste EU. Artikkel i SonntagsZeitung 25. desember 2011
54. ↑ Dans om “reforhandling” av skatteavtalen , artikkel fra 19. november 2011, nettsiden til Neue Zürcher Zeitung , åpnet 12. januar 2012.
55. ↑ Skatteavtale under brann , artikkel fra 6. november 2011, nettsted for Neue Zürcher Zeitung , åpnet 12. januar 2012.
56. ↑ Schäuble vil redde skatteavtaler , Neue Zürcher Zeitung, 30. mars 2012