Skatteetterforskning

Denne artikkelen eller avsnittet presenterer situasjonen i Tyskland . Hjelp oss med å beskrive situasjonen i andre land.

Den bokettersyn (forkortelse: Steufa) er en organisatorisk del av de tyske stat skattemyndighetene . Dine oppgaver består i oppdagelse og avgjørelse av ukjente skattesaker, etterforskning av skattelovbrudd og skattelovbrudd og fastsettelse av skattegrunnlag i denne saken. Skatteetterforskningsavdelingen er bare ansvarlig for etterforskning av skattene som administreres av føderale stater. Tolletterforskningstjenesten utfører etterforskning av skatter, avgifter og avgifter administrert av den føderale regjeringen . Skatteetterforskningen er organisert i skatteetterforskningskontorene på utvalgte skattekontorer . I noen tyske føderale stater er dette avhengige byråer, i andre føderale stater er det bare skattekontorer som er opprettet for påtale av skattelovbrudd og skattelovbrudd.

Juridiske grunnlag

Det juridiske grunnlaget for Steufa finnes i skattekoden (AO). Seksjon 208 AO regulerer oppgavene til Steufa, Seksjon 404 AO regulerer rettighetene og forpliktelsene. En serviceinstruksjon for Steufa finner du i den femte delen av instruksjonene for strafferettslige og administrative bøter (skatt) .

Rettigheter og forpliktelser

For å etterforske skatteforseelser har Steufa-tjenestemenn de samme rettighetene og pliktene som myndighetene og politibetjenter etter bestemmelsene i straffeprosessloven, særlig retten til første innsyn ( § 163 (1) i straffeloven) Prosedyre), av foreløpig arrestasjon ( § 127 (2) StPO), avhør av tiltalte ( § 163a, avsnitt 4, StPO), vitneavhør ( § 163, avsnitt 3, StPO), samt gjennomføring av søk, beslag og telekommunikasjonsovervåking. Steufa kan bestille et søk eller beslag i tilfelle overhengende fare ( § 98 (1), § 105 (1) StPO) og se gjennom papirene til personen som er berørt av søket (§ 404, setning 2 AO, avsnitt 110 ( 1) StPO) .

Siden tjenestemennene i Steufa også har rett til rettighetene og pliktene til tjenestemennene til skattekontorene i beskatningsprosedyren, har de en juridisk hybridposisjon. Ditt ansvarsområde inkluderer både etterforskning av kriminelle skattesaker og avgjørelse av skattesaker.

Siden Steufa kan handle både når det gjelder beskatning og straffeskattelov, må det være klart for hver handling om Steufa er aktiv i strafferettslig skattesak eller i skattesaksbehandling. Dette er viktig fordi det endrer skattyters eller siktedes rettigheter og plikter betydelig. Etter at strafferettslig skattesak er iverksatt, er Steufa bare aktiv på grunnlag av rettsgrunnlag knyttet til straffesaker. Etter at straffeskattesaken er avviklet , er det kanskje ikke lenger avhengig av straffeprosessuelle normer for forespørsler om informasjon til tredjepart, men må bruke skattemessig norm som det juridiske grunnlaget for anmodningen om informasjon.

Hvis Steufa har utført undersøkelsene, må den presentere revisjonsfunnene som er viktige for beskatning og endringene i skattegrunnlaget i en revisjonsrapport i samsvar med § 202 (1) AO. Revisjonsrapporten skal sendes til det ansvarlige kontoret for skattevurderingen; § 202 (2) AO gjelder tilsvarende. Hvis funnene ikke har noen skatteimplikasjoner, kan det være tilstrekkelig å sende et notat.

Noen av skatteetterforskerne har verneutstyr som beskyttelsesvester med stikkbeskyttelse, men også pepperspray og håndjern.

Viktigheten for skatteinntekter

I følge statistikk fra det føderale finansdepartementet oppnådde skatteetterforskerne følgende resultater i årene 2002 til 2016:

år Eksisterende tilleggsskatt i € million
2002 1540.9
2003 1628.7
2004 1613.4
2005 1658.0
2006 1433,6
2007 1603.8
2008 1474,5
2009 1565.8
2010 1745.7
2011 2228.6
2012 3079.6
2013 2051.2
2014 2451.2
2015 3025.3
2016 3179,7

I Baden-Württemberg genererte 352 skatteetterforskere merinntekter på 358 millioner euro for staten i 2019.

Andelen av den lovlig etablerte tilleggsskatten som faktisk er betalt, blir imidlertid ikke registrert statistisk. Spesielt innen merverdiavgift- karuseller er tilgang til den såkalte manglende handelsmannen ofte umulig eller mislykket. Spørsmålet om hvor mye mer skatteinntekt skatteetterforskningen faktisk genererer, kan derfor ikke besvares pålitelig.

Straffer fastsettes på grunnlag av etterforskning fra skattemyndighetene

Summen av bøtene som er satt på grunnlag av etterforskning fra skattemyndighetene (i millioner euro, akse til venstre) og fengselsstraffer (i år, akse til høyre).

Bøter og fengsel pålagt på grunnlag av etterforskning fra skattemyndighetene reduserte fra 2009 til 2018.

litteratur

  • Tipke / Kruse: Tax Code - Tax Court Code . Løvbladarbeid, ISBN 978-3-504-22119-5 , § 208 AO.
  • Streck / Spatscheck / Talaska: Skatteetterforskningen . 5. utgave, 2017, ISBN 978-3-504-62318-0 .
  • Uwe Hellmann : Den sekundære straffeprosedyren til skattekoden . Carl Heymanns Verlag, Cologne et al., 1995, ISBN 3-452-23060-0 .
  • Stefan Perschke: Admissibiliteten til etterforskningsmetoder som ikke er regulert av særlov i straffesaker (= ORA . Bind 53). 1997, ISBN 3-452-23715-X .
  • Frank Wehrheim, Michael Gösele: Innvendig skatteetterforskning. En skatteetterforsker avslører myndighetens metoder og hemmeligheter for første gang. Riva, München 2011, ISBN 978-3-86-883105-4 .

weblenker

Wiktionary: Skatteetterforskning  - forklaringer på betydninger, ordets opprinnelse, synonymer, oversettelser

Individuelle bevis

  1. ↑ Instruksjoner for strafferettslige og administrative forelegg (skatt) 2013 av 30. oktober 2012 (BStBl I 2012, s. 13)
  2. ^ Wolfgang Lübke, Ulrike Müller, Saskia Bonenberger: Skatteetterforskning. Gjenkjenne, unngå og gi råd om situasjoner riktig, 1. utgave, Gabler, Wiesbaden 2008, ISBN 3-834-90638-7 .
  3. ↑ BFH av 4. desember 2012, VIII R 5/10, HFR 2013, 200.
  4. ^ NDR: 90 beskyttelsesvester for skatteetterforskere i MV. Hentet 21. januar 2021 .
  5. ↑ Johann Osel: Denne spesialenheten leter etter skatteunndragere. Hentet 21. januar 2021 .
  6. ↑ bundesfinanzministerium.de
  7. ^ Forbundsdepartementet for finans - Forfølgelse av skattelovbrudd og skattelovbrudd i 2015. 21. november 2016, åpnet 25. april 2018 .
  8. ^ Forbundsdepartementet for finans - Forfølgelse av skattelovbrudd og skattelovbrudd i 2015. 21. november 2016, åpnet 25. april 2018 .
  9. ^ Forbundsdepartementet for finans - Forfølgelse av skattelovbrudd og skattelovbrudd i 2015. 21. november 2016, åpnet 25. april 2018 .
  10. ^ Forbundsdepartementet for finans - Forfølgelse av skattelovbrudd og skattelovbrudd i 2015. 21. november 2016, åpnet 25. april 2018 .
  11. ^ Forbundsdepartementet for finans - Forfølgelse av skattelovbrudd og skattelovbrudd i 2015. 21. november 2016, åpnet 25. april 2018 .
  12. ↑ Månedlig rapport fra BMF november 2017. 30. november 2017, tilgjengelig 25. april 2018 .
  13. ↑ Hver skatteetterforsker gir staten en million euro . I: Stuttgarter Nachrichten . teip 75 , nei 303 , 31. desember 2020, s. 1 .
  14. ↑ a b Forbundsregering: Forbundsregeringens svar på liten forespørsel - Tryksaker 19/13748 . Red.: Tysk Forbundsdag. Berlin 4. oktober 2019 ( bundestag.de [PDF]).