merverdiavgift

En merverdiavgift ( USt ) er

• en skatt som skatter til betaling for leveranser og andre tjenester ved gründere ;
• en samfunnsskatt ;
• en indirekte skatt ;
• en trafikkontroll eller (også) avgift ;
• en skatt som ofte er harmonisert mellom nabolandene ( skatteharmonisering ); og
• en hovedinntektskilde for staten ( skatteinntekter ).

Omsetningsavgiften beregnes som en prosentandel av avgiften og danner sammen med denne prisen som skal mottas av tjenesten. Moms er ikke en del av driftskostnadene og reduserer ikke gründerens inntekt .

Det er i hovedsak to varianter av merverdiavgift: helfaset brutto omsetningsavgift brukt i Tyskland frem til 1967 og i Østerrike til 1973 og allfase netto omsetningsavgift med inngående skattefradrag brukt siden da . Lovgiveren i Tyskland og Østerrike la navnet på avgiften uendret under overgangen; likevel har uttrykket merverdiavgift (mva) etablert seg i hverdagsspråket for den nye varianten med inngående skattefradrag. Denne betegnelsen er passende så langt som med den nye, i motsetning til den gamle varianten, er i utgangspunktet bare merverdien belastet.

Systematisk klassifisering

• Omsetningsavgift er en indirekte skatt fordi skattedebitoren (debitor) og den økonomisk belastede parten ikke er identiske. Leveranser og andre tjenester mot betaling som en entreprenør utfører i forbindelse med sitt selskap i Tyskland, skattlegges. Betaling er alt mottakeren eller en tredjepart må bruke for å motta tjenesten, men uten merverdiavgift inkludert i totalprisen. Spesielt i handel mellom EU-land er det imidlertid en reversering av skatteplikten etter § 13b UStG, slik at momsen i disse tilfellene mister sin indirekte karakter, siden mottakeren av tjenesten må beregne og betale omsetningsavgiften.
• Moms er en transaksjonsskatt fordi den utløses av utveksling (trafikk) av tjenester.
• Fra et økonomisk synspunkt er omsetningsavgift også en forbruksavgift fordi den belaster sluttkunden som forbruker den kjøpte tjenesten. Men lovlig, ifølge § 21 Abs. 1 UStG i Tyskland, er bare importavgiften en forbruksavgift i betydningen av avgiftskoden .
• Tross alt er det en samfunnsskatt i henhold til den tyske økonomiske grunnloven, artikkel 106 (3) i grunnloven.

Merverdiavgift historie

Mens tollavgift (latinsk teloneum ) og overførselsskatt har vært kjent siden eldgamle tider, ble forbruksavgifter (avgifter) bare innført i begynnelsen av moderne tid. Begynnelsen går tilbake til 1500-tallet i Nederland, som en observatør skriver om, "at det ikke er noe for livsopphold eller nødvendighet der som ikke har betalt skatt fem til seks ganger."

• Etter den nederlandske modellen etablerte kurfyrsten Friedrich Wilhelm, den store kurfyrsten, i Brandenburg den generelle forbruksaksisen i 1685 som den første i Tyskland for å etablere den permanent.
• Han ble fulgt av House of Saxony ( Friedrich August I ("August the Strong") - 1703).
• Noen år senere var det utbredt i hele imperiet. Også i Bremen ble det innført en "generell merverdiavgift" fra 1863 til 1884.

I Tyskland førte de enorme økonomiske kravene i første verdenskrig til en ensartet stempelavgift på vareleveranser i 1916 og en allfase brutto omsetningsavgift i 1918, som ble opprettholdt i Forbundsrepublikken til slutten av 1967 og i DDR. til 18. september 1970.

Den opprinnelige skattesatsen på 0,5% steg i Tyskland og senere i Forbundsrepublikken etter gjentatte endringer til 2,0% i 1935, til 3,0% i 1946 og til 4,0% i 1951.

I 1968 - som en del av harmoniseringen av omsetningsavgiften innen Det europeiske fellesskap  - skjedde overgangen til systemet med merverdiavgift med fradrag for inngående skatt. Dette er en grunnleggende endring i netto all-fase merverdiavgift med inngående skattefradrag. Betegnelsen merverdiavgift er juridisk korrekt, men når det gjelder økonomisk innhold, er merverdiavgift utformet som merverdiavgift .

På grunn av skattefradraget i EU var det sjette direktivet om det vanlige merverdiavgiftssystemet fra 17. mai 1977 den første viktige forskriften som standardiserte merverdiavgiftsloven. Denne retningslinjen danner også grunnlaget for beregningen av Fellesskapets egne inntekter fra medlemsskattenes omsetningsinntekter. Av den grunn inneholder den omfattende regler om avgrensning av salg og ligningsgrunnlaget for merverdiavgift, og definerer også omfanget av skattefritak på en bindende måte for alle medlemsland. Det sjette direktivet ble erstattet av direktiv 2006/112 / EF av 28. november 2006 om det felles merverdiavgiftssystemet (merverdiavgiftsdirektivet). Innholdsmessig skiller ikke mva-systemdirektivet seg fra det sjette direktivet. Det har bare vært redaksjonelle justeringer. Endringen har ingen innvirkning på mva-loven i Tyskland.

Etter fullføringen av det europeiske indre markedet , med virkning fra 1. januar 1993, har toll og importavgift i varebevegelser innen Unionen opphørt å eksistere. Varene er underlagt beskatning i landet hvor de er endelige destinasjoner. Dette bestemmelseslandets prinsipp er imidlertid en overgangsordning som opprinnelig var tidsbegrenset. I mellomtiden gjelder bestemmelseslandet prinsippet på ubestemt tid. Målet er imidlertid ensartet beskatning i det europeiske indre markedet basert på det såkalte opprinnelsesland-prinsippet. Deretter utføres beskatning i det landet varene kommer fra. For øyeblikket er det ikke forutsigbar når prinsippet om opprinnelsesland skal innføres.

Finansministrene i EU var enige i 2009 om at medlemsland kan anvende redusert merverdiavgift i noen lokale tjenestesektorer. The Netherlands bruke dette alternativet for overnatting i hotellbransjen, som er beregnet med en skattesats på 6,0% og i Tyskland frem til utgangen av 2009 var 19%. Siden januar 2010 har den reduserte momsen på 7% vært i kraft i Tyskland for innkvarteringstjenester og hotelltjenere. Forbundsstatene Bayern, Niedersachsen og Saarland etterlyser imidlertid en rask strukturell merverdiavgiftsreform i blant annet finanskrisen . skattelette for hotellbransjen (i kraft siden 2010) og for visse håndverkertjenester.

Essensen av merverdiavgift

De fleste eiendeler går gjennom en rekke faser til de når sluttbrukeren. En vare er vanligvis laget av et bredt utvalg av materialer, solgt til en grossist som deretter selger dem til en forhandler til de endelig blir videreført til sluttforbrukeren. I denne verdikjeden kan omsetningsbeskatning være helfase (anvendelse på hvert trinn), flerfase (anvendelse på noen, men ikke alle trinn) og enfase (anvendelse på bare en salgsprosess). Fra salgsstedet avhenger det av om omsetningsavgift i det hele tatt.

Hele fasen brutto mva

Denne formen for merverdiavgift var i bruk i Tyskland fra 1918 til 1967. Skattesatsen økte fra 0,5 prosent (da den ble innført) de neste årene til 4 prosent (1967).

For tiden eksisterer denne varianten bare i noen få unntakstilfeller (f.eks. Når det gjelder lokale myndigheter som ikke har den nødvendige administrasjonen for å kreve inn skatten, eller i tilfelle små bedrifter som ikke oppfyller regnskapskravene for all-fase netto omsetningsavgift med fradrag for inngående skatt).

Vurderingsgrunnlaget for helfaset bruttosalgsavgift er bruttosalget for hvert trinn i produksjon og handel. Som et resultat avhenger avgiftsbeløpet på sluttproduktet av hvor mange produksjons- eller handelstrinn et produkt går gjennom.

Fordeler og ulemper

Hele fasen brutto merverdiavgift har to hovedfordeler: på den ene siden er den enkel å beregne, og på den annen side har den lave administrasjonskostnader.

Ulempene er:

• Hele fasen brutto merverdiavgift skaper en kumulasjon / kaskadeeffekt (se eksemplet ).
• Siden omsetningsavgiften videreføres gjennom alle ledd uten korreksjon, er det i motsetning til allfase netto omsetningsavgift med inngående skattefradrag en konkurransevridning. Omsetningsavgiften er inkludert i beregningsgrunnlaget for det påfølgende produksjons- eller handelsnivået gjennom salgsprisen, hvorved omsetningsavgiften blir pålagt fra omsetningsavgiften.
• I tillegg er det en begrenset verditransparens, noe som skyldes at kaskadeeffekten ikke lenger gjenkjenner hvilken merverdi som skapes i hvert produksjons- og handelsnivå.

eksempel

En produsent produserer varer som han leverer til grossisten for € 100 netto. Han selger varene til forhandleren for € 210 netto. Forhandleren selger disse varene til sluttforbrukeren for € 331 netto. Skattesatsen er 10 prosent. Likevel beskattes et kumulert beløp på rundt 18 prosent av brutto salgspris (€ 64 / € 364).

Hele fasen netto moms med fradrag for inngående skatt

Med denne varianten, i motsetning til all-fase brutto omsetningsavgift, sikrer inngangsfradraget at produktet forblir helt omsetningsfritt under produksjon og omsetningsavgiften kun betales av sluttkunden. Inntil da vil omsetningsavgiften bli nullstilt ved hvert videre behandlingsstadium, dvs. den vil bli tilbakebetalt til selskapet av skattekontoret eller motregnet med en merverdiavgift. Bare når en sluttforbruker eller et selskap som ikke har rett til å trekke inngående kjøp av produktet, forblir mengden merverdiavgift i statskassen.

eksempel

Leverandør Z selger råvarer til produsent P for € 15. P bruker den til å lage varer som han leverer til grossist G for € 60. Han selger varene til forhandler E for € 75. Til slutt selger forhandler E disse varene til sluttforbrukeren for € 100.

Enkelt eksempel på en verdikjede

For å beregne merverdiavgift må prisen først reduseres med merverdiavgift:

Hensynet til forhandleren (E):

• Forbrukeren (V) betaler € 100,00 for varene til forhandleren (E).
• E må betale momsen på 15,97 € inneholdt til skattekontoret.
• E på sin side har mottatt en faktura på € 75,00 brutto for disse varene fra grossisten (G), som inkluderer € 11,97 moms.
• E betalte denne omsetningsavgiften til G med bruttobeløpet på € 75,00, og slik at E kan trekke € 11,97 som inngående skatt fra € 15,97 moms som skal betales til skattekontoret.
• E betaler € 4,00 til skattekontoret, av € 25,00 bruttotillegg som han har betalt.

Som et resultat betaler forbrukeren:

1. € 75,00 brutto som forhandleren måtte betale til grossister,
2. € 21,00 netto, som forhandleren har beregnet som en tilleggsavgift for ulike kostnader og fortjeneste,
3. € 4,00 moms for netto € 21,00.

Dette gjør det klart at sluttbrukeren bærer hele skattebyrden økonomisk. De individuelle beløpene betales av forskjellige deler av verdikjeden (fra Z € 2,39 + fra P € 7,19 + fra G € 2,39 + fra E € 4,00 = € 15,97). Siden sluttbrukeren ikke kan trekke fra inngående avgift, bærer han hele merverdiavgiften på merverdien (merverdien) i kjeden. Total merverdi er € 12,61 (leverandør) + € 37,81 (produsent) + € 12,61 (grossist) + € 21 (forhandler) = € 84,03. 19% av dette er merverdiavgift på € 15,97. Merverdien til et kjedemedlem skyldes brutto salgspris minus omsetningsavgift som kreves av neste kjedemedlem minus tilleggsverdien av alle oppstrøms kjedemedlemmer.

Forretningsmessige hensyn

Fra et forretningsmessig synspunkt er skatten i utgangspunktet kostnadsnøytral. Fordi den mottatte merverdiavgiften i hvert tilfelle kan motregnes i inngående skatt som tidligere er betalt til skattemyndighetene, blir sistnevnte behandlet som en overgangsartikkel . I henhold til avsnitt 10.4, paragraf 3, klausul 1 i UStAE, representerer skatten imidlertid ikke en midlertidig vare ("Skatter, offentlige avgifter og avgifter som entreprenøren skylder er ikke forbigående poster ...").

I eksemplet ovenfor har følgende skattebeløp strømmet til skattekontoret:

• fra Z € 2,39 (belastes P 0€ 2,39 minus inngående skatt på € 0,00)
• fra P € 7,19 (G fakturerte 0€ 9,58 minus inngående skatt på € 2,39)
• på G € 2,39 (belastet E € 11,97 minus inngående skatt på P € 9,58)
• på E 4,00 € (fakturert til V 15,97 € minus inngående avgift på G 11,97 €)

Imidlertid vil kapitalbindingseffekter og -kostnader samt negative etterspørselseffekter skyldes at den endelige prisen på et produkt eller en tjeneste på grunn av merverdiavgift er høyere for forbrukeren enn uten omsetningsavgift, og dermed faller etterspørselen etter produktet ( pris-salgsfunksjon ) bør ikke overses . Spesielt mindre selskaper og selvstendig næringsdrivende, som først og fremst er aktive i privatkundevirksomheten og har en relativt lav andel av driftskostnadene, opplever merverdiavgiftsøkninger som reelle fall i fortjenesten hvis de ikke kan kompensere for avgiftsøkningene gjennom prisøkninger .

Eksempel: En håndverker selger en tjeneste for € 115 brutto med en merverdiavgift på 15% og egne kostnader på € 85. Hans nettosalgspris er € 100, så hans fortjeneste er € 15. Hvis momssatsen nå økes til 19%, men bruttosalgsprisen for tjenesten er sementert i hodene til kundene til € 115 og opprettholdes av konkurrentene, er nettosalgsprisen nå € 115: 1,19 = 96. € 64, som tilsvarer et nytt overskudd på € 11,64 hvis kostnadene forblir de samme på € 85. Så han får et resultatfall på 22,4%.

Momsregistrering og selvangivelse

Omsetningsavgift pådratt må beregnes av entreprenør ved hjelp av selvvurdering, meldes til skattekontoret og betalt flere ganger i året ved hjelp av en omsetningsavgift varsel . Ved utgangen av året blir betalinger som allerede er gjort kreditert i merverdiavgiftsmeldingen.

Effekt av merverdiavgift

Temporal perspektiv

Ikke minst på grunn av den enkle innkrevingsprosessen, er merverdiavgift en av de raskeste måtene for staten å kreve skatt. Det er også fordelaktig å etablere en periodisk kongruens mellom marked og finansfinansiering som kan måles og føles.

Administrativ effektivitet

Fra statens synspunkt er merverdiavgiften en relativt lavbyråkratisk skatt som er effektiv når det gjelder innkreving. Det krever ingen viktig undersøkelsesadministrasjon, men undersøkelsesinnsatsen kan hovedsakelig være begrenset til tilsyn. Dette betyr at en relativt høy andel av den betalte momsen faktisk er tilgjengelig for statsbudsjettet. Fordi nesten alle økonomiske transaksjoner er påvirket av merverdiavgift, var det å betale denne skatten - spesielt for mindre selskaper - forbundet med betydelig innsats frem til 1980-tallet. I Tyskland var dette årsaken til grunnleggelsen av DATEV i 1966.

Selvregulering av den avgiftspliktige personen

Momsen gjør det mulig for sluttkunden å kontrollere sin egen gjeld, noe som ikke er mulig med direkte skatt. Kjøper han mer varer på markedet, blir han tyngre, hvis han bruker mindre, blir han tynget mindre. I praksis betyr dette bare en gang forsinket byrden, siden du vil på et tidspunkt bruke pengene du setter til side (= frelst) på kjøp av varer.

Skattesats uten inntekt

Skattesatsen er basert på konsumerte varer. Med merverdiavgift er det således vanskeligere å belaste større inntekter uforholdsmessig, slik det for eksempel gjøres med inntektsskatt . Denne uforholdsmessige belastningen for høyere inntekter oppnås gjennom splittede skattesatser: Varer som bare kjøpes av høyinntektsforbrukere er underlagt en høyere skattesats. Likevel klager kritikere over at mottakere av lave inntekter og barnefamilier måtte bruke en høyere andel av inntekten på forbruk og derfor ville bli uforholdsmessig belastet av merverdiavgiften.

Andre anser derimot sosial kompensasjon som gitt på grunn av lavere beskatning av grunnleggende behov og forskjellige refusjoner gjennom de sosiale systemene. Noen ser til og med dette aspektet som en garanti for mer sosial rettferdighet, da det neppe muliggjør skatteunndragelse og sterkt begrenser skattehull.

Imidlertid er ikke bare grunnleggende matvarer, men også luksuriøse forbruksvarer som froskelår, vaktelegg eller levering av løpshester fradragsberettiget. Denne fordelen var følgelig som " subsidiering av luksusvarer referert til".

Effekt på import og eksport

Hvis bestemmelseslandet prinsippet gjelder, blir ikke moms pålagt eksportprodukter. Hele eksportvolumet bidrar derfor ikke til offentlig finansiering via merverdiavgiften. Importerte produkter er derimot underlagt (import) merverdiavgift. Eksporten bidrar derfor ikke til skatteinntektene i eksportlandet.

Forbruksavgift versus faktorbeskatning

Moms avgifter sluttproduktet av produksjonsprosessen. Faktorbeskatning beskatter derimot produksjonsfaktorene, dvs. opprettelsen av et produkt. De to typer beskatning har forskjellige effekter på produktivkreftene til en økonomi. Siden faktorbeskatning motarbeider etableringen av et produkt og dermed hemmer produktive krefter, er det bare fornuftig hvis det er et bevisst mål om å unngå faktorer. Med vårt nåværende system for ikke-lønns arbeidskraftkostnader og lønnsskatt, f.eks. B. har veldig sterk innvirkning på arbeidskostnadene og skaper arbeidsledighet. Her har en forbruksavgift klare fordeler fremfor å beskatte arbeidskraft. I prinsippet påvirker faktorbeskatning bruken av faktorer i selskapet og forårsaker faktorreduksjon av selskapet. Generelt sett må beskatning som er fokusert på en faktor ses på som problematisk, da dette fører til en reduksjon av denne faktoren og dermed til en reduksjon i offentlige inntekter. Bedrifter blir oppmuntret av faktorbeskatning til å jobbe mot staten, fordi de ved å redusere kostnadene kan øke velstanden, men samtidig forhindre statsinntekter. Forbruksavgiften unngår denne avgjørende ulempen. Dette gjelder bare i begrenset grad for selskaper og deres produkter som er fritatt for avgift i henhold til § 4 UStG. Siden de ikke kan kreve inngående avgift, gir de den videre i en antatt skattefri transaksjon. I tillegg til privatkunder (som uansett må betale merverdiavgift) blir selskaper også for mye belastet, noe som igjen gir disse høyere kostnadene videre til forbrukerne.

Følsomhet for misbruk

Gjeldende merverdiavgiftssystem er veldig utsatt for misbruk. Skatteetaten mister milliarder av euro hvert år gjennom såkalte karusellavtaler . I følge Ifo Institute for Economic Research burde det ha vært merverdiavgifttap på totalt 14 milliarder euro for 2007. Misligholdsraten sies å ha gått litt ned for første gang i 2005; denne trenden sies å ha fortsatt også i 2006. Sviktprosenten for 2006 var 9,5%, i 2007 var den 7,5%.

Misbrukskompensasjon

Uavhengig av dette har merverdiavgiften den fordelen at den også gjelder inntekt fra svart arbeid og svart penger (som begge unngår direkte beskatning) hvis det også skyldes en skattereduserende ikke-fakturaavtale v. en. blir ofte omgått i forbindelse med ulovlig virksomhet.

Skifte fra inntektsskatt til overføringsskatt

I noen land (f.eks. Italia ) er det en sterk tendens til å senke direkte skatter og å øke indirekte skatter . Dette øker nettoinntekten, muliggjør enklere implementering av lønnsgapet , øker insentivene til å tjene penger og reduserer tilbøyeligheten til å konsumere. Så lenge inntektsskatten ikke er en avgiftsskatt eller en flat skatt, kan skatteoverbelastning (nøkkelord kald progresjon, blødning fra middelklassen) av individuelle befolkningsgrupper unngås.

Bredere skattegrunnlag

Som regel er alle forbrukere like momspliktige. Derimot er det forskjeller i beskatningen av inntekt avhengig av inntektstype, inntektsnivå og inntektstaker (f.eks. Gift versus ikke-gift). Inntekt fra kapital, fra salg av fast eiendom, fra pensjon, fra arbeid, fra arbeid for en arbeidsgiver i en europeisk institusjon osv. Skattlegges annerledes. Konsekvensen av et bredt skattegrunnlag er at z. For eksempel, i stedet for å øke en skatt med bare et lite grunnlag på rundt ti prosentpoeng, er det bare en økning på for eksempel ett prosentpoeng som er nødvendig for å oppnå samme finanspolitiske effekt.

Lavere nettoverføringshastighet

Moms senker netto overføring beløpet til overføring inntekt mottakerne ; Spesielt bør pensjonister, pensjonister, arbeidsledige og barn (barnetrygd) nevnes her. Dette gjør det mulig å opprettholde det nominelle overføringsbeløpet, samtidig som samfunnskostnadene holdes på et håndterbart nivå. Spesielt de nordiske landene (f.eks.Sverige) bruker denne effekten og har en tilsvarende høy skattesats.

Moms svindel

I visse bransjer og spesielt i internasjonal virksomhet er omsetningsavgift spesielt utsatt for skatteunndragelse . Skatteunndragelse begås vanligvis gjennom karuseller med omsetningsavgift . Varer leveres via forskjellige stasjoner. På en stasjon hevder kunden inngående skattefradrag uten at den respektive leverandøren betaler merverdiavgiften til skattemyndighetene. Skatteunndragelse innen merverdiavgift tar en stadig større andel av tilleggsskatten på grunn av avdekket skatteforbrytelse.

Moms identifikasjonsnummer (USt-IdNr., UID)

Når du eksporterer til et annet EU-land, blir det ikke belastet merverdiavgift (skattefri levering innen samfunnssamfunnet ) hvis kommersiell kunde i mottakerlandet pålegger merverdiavgift til destinasjonslandets skattesats. Eksistensen av dette kravet antas hvis mottakeren oppgir sitt merverdiavgiftsnummer. Dette bestemmelsesland-prinsippet betyr at beskatningen flyttes til mottakerlandet gjennom erverv innenfor fellesskapet . I tillegg, siden 1. januar 2010, som en del av "MVA-pakke 2010", er et nytt krav at MVA-ID-nr. av tjenestemottakeren må spesifiseres slik at ytelsesstedet okkuperes i utlandet og gründeren kan opprette en faktura uten å vise omsetningsavgift. Videre er MVA-ID-nr. i sammendragsrapporten til skattemyndighetene siden 1. juli 2010 månedlig (tidligere kvartalsvis) og MVA-ID-nr. å avsløre relatert salg.

Moms er enhetlig regulert i EU

Innenfor EU er omsetningsavgift jevnt regulert på grunnlag av merverdiavgift System direktivet (UStSystRL), som erstattet den tidligere gjeldende sjette EU-direktiv fra 1. januar 2007. Hvert land har strukturert merverdiavgift som merverdiavgift. Medlemsstatene må ha en standard skattesats på minst 15%. Det er ingen øvre grense for skattesatsene. De har også lov til å gi lavere avgiftssatser for visse tjeneste- og produktgrupper. Minste skattesats for redusert skattesats er 5%. I følge retningslinjen kan tjenestegrupper være fritatt for merverdiavgift, eller det kan innføres en nullsats for dem. Tjenester som gjelder en nullsatsregulering er fortsatt underlagt merverdiavgiftsbestemmelser, og spesielt gir de også rett til inngående skattefradrag . I Tyskland brukes nullsatsreguleringen bare i forhold til internasjonal og internasjonal luft- og sjøtransport, og i noen tilfeller transport på indre vannveier. En konsolidert versjon, jeg. H. Versjon av det sjette EF-direktivet finnes i EUR-Lex .

For de fleste land er omsetningsavgift en hovedfinansieringskilde. Den er minst like viktig som direkte innskutt skatt og regnes som det mest brukte moderne finansieringsinstrumentet.

I desember 2007 ble EUs finansministre enige om å endre systemet for beskatning av tjenester. Fra 2015 og utover bør ikke grenseoverskridende tjenester innen EU lenger være merverdiavgiftspliktig i opprinnelseslandet, men i bestemmelseslandet for å unngå konkurransevridning.

I internasjonal bruk snakker man om merverdiavgift eller merverdiavgift, eller i noen land også om GST, se Varer og tjenester .

Forkortelser for merverdiavgift i europeiske land

• Tyskland : USt (mva)
• Østerrike : USt (mva)
• Sveits : moms (merverdiavgift)
• Belgia : btw (varer over de Toegevoegde Waarde), TVA (taxe sur la valeur ajoutée), merverdiavgift (merverdiavgift)
• Bulgaria : ДДС (DDS) (Данък Добавена Стойност)
• Danmark : MOMS (mereomsætningsafgift)
• Estland : Km (Käibemaks)
• Finland : ALV (Arvonlisävero)
• Frankrike : TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée)
• Hellas : ΦΠΑ (FPA) (foros prostithemenis axias)
• Italia : IVA (imposta sul valore aggiunto)
• Kroatia : PDV (porez na dodanu vrijednost)
• Latvia : PVN (Pievienotās vērtības nodoklis)
• Litauen : PVM (Pridėtinės vertės mokestis)
• Luxembourg : TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée)
• Nederland : BTW (lastet over de Toegevoegde Waarde, Omzet omtrent)
• Polen : PTU (Podatek od towarów i usług)
• Portugal : IVA (Imposto sobre o valor acrescentado)
• Romania : TVA (Taxa pe valoarea adaugata)
• Slovakia : DPH (Daň z pridanej hodnoty)
• Spania : IVA (Impuesto sobre el valor añadido)
• Tsjekkia : DPH (Daň z přidané hodnoty), se også: Momssystem i Tsjekkia
• Ungarn : áfa (Általános forgalmi adó)
• Storbritannia og andre land med engelsk som offisielt språk: moms (merverdiavgift)

Moms i EU-land

Moms (i prosent) i EU (per januar 2020)

land	vanlig	Mellom	Redusert	Sterkt redusert	tjeneste ytelse	Null rate?	Gyldig siden
Belgia Belgia	21	12. plass	0Sjette	-	-	Ja	01.2000
Bulgaria Bulgaria	20.	-	09	-	-	Ja	04.2011
Danmark Danmark	25	-	0-	-	-	Ja	01.1992
Tyskland Tyskland	19.	-	07.	-	-	Ja	01.2021
Estland Estland	20.	-	09	-	-	Ja	07.2009
Finland Finland	24	-	14. plass	-	10	Ja	01.2013
Frankrike Frankrike	[B 0]20.	10	0,05.5	, 02.1	-	Nei	01.2014
Hellas Hellas	24	-	1. 3	-	0Sjette	Ja	06.2016
Irland Irland	23	-	, 013.5	, 04.8	12. plass	Ja	01.2012
Italia Italia	22	10	05	4. plass	0-	Nei	01.2016
Kroatia Kroatia	25	-	1. 3	5	0-	Nei	01.2014
Latvia Latvia	21	-	12. plass	5	0-	Ja	01.2018
Litauen Litauen	21	-	09	5	0-	Nei	09.2009
Luxembourg Luxembourg	[B 0]17.	14. plass	08. plass	3	0-	Nei	01.2015
Malta Malta	18.	-	07.	Sjette	0-	Ja	01.2011
Nederland Nederland	21	-	09	-	0-	[B 0]Ja	01.2019
Østerrike Østerrike	20.	1. 3	10	-	0-	Ja	01.2016
Polen Polen	23	-	08. plass	-	05	Ja	01.2011
Portugal Portugal	23	-	1. 3	Sjette	0-	Nei	01.2011
Romania Romania	19.	-	[00] 09	[B 0]5	0-	Nei	01.2017
Sverige Sverige	25	-	12. plass	-	0Sjette	Ja	01.1996
Slovakia Slovakia	20.	-	10	-	0-	Nei	01.2011
Slovenia Slovenia	22	-	0,09.5	5	0-	Nei	01.2020
Spania Spania	21	-	10	4. plass	0-	Nei	09.2012
Tsjekkisk Republikk Tsjekkisk Republikk	21	15.	10	-	0-	Nei	01.2015
Ungarn Ungarn	27	-	18.	5	0-	Ja	01.2012
Republikken Kypros Kypros	19.	-	0-	5	09	Ja	01.2014
Den Europeiske Union (EU-minimum)	17.	10	05	, 02.1	05
Den Europeiske Union (EU maksimum)	27	15.	18.	Sjette	12. plass

Spesielle forskrifter

1. ↑ Hellas: fortsatt på noen få greske øyer: 17%, 9%, 4%
2. ↑ Portugal: 22% / 12% / 5% på Madeira og 16% / 9% / 4% på Azorene
3. ↑ Spania: bare 5% øyavgift i stedet for den normale skattesatsen på Kanariøyene

Endring av skattesats

1. ↑ Frankrike: Endring i avgiftssatser fra 2014 (IHK) ( Minne til originalen datert 2. februar 2014 i Internet Archive ) Info: Arkivlenken ble satt inn automatisk og er ennå ikke sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.suedlicher-oberrhein.ihk.de
2. ↑ Hva vil endres i Luxembourg i 2015?  ( Siden er ikke lenger tilgjengelig , søk i nettarkiver )  Info: Linken ble automatisk merket som defekt. Sjekk lenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen.@1@ 2Mal: Toter Link / debelux.ahk.de  
3. ↑ Btw-tarief Autovermietung.nl, skattemyndigheter, åpnet 5. september 2019.
4. ↑ En sterkt redusert skatt på 5% i forhold til sosiale boliger.

Moms i land utenfor EU

I den følgende sammenligningen er det viktig å merke seg at i noen land ikke moms beregnes på grunnlag av nettobeløpet, men på grunnlag av bruttobeløpet. Eksempel: I Brasil er avgiftssatsen for en faktura i staten i. d. Vanligvis 18% (18% av bruttoprisen må betales som skatt). I følge beregningsmetoden basert på nettobeløpet - som det er vanlig i EU - tilsvarer dette en merverdiavgift på 21,951%.

Moms (i prosent) i land utenfor EU

land	Som regel	Redusert
Albania Albania	20.		0
Andorra Andorra	04. plass		0
Argentina Argentina	21	,10.5	0
Australia Australia	10
Bolivia Bolivia	1. 3	3
Bosnia og Herzegovina Bosnia og Herzegovina	17.
Brasil Brasil	17.
Chile Chile	19.
Folkerepublikken Kina Folkerepublikken Kina	17.	Sjette	3 (13)
Færøysk Færøyene	25		0
India India	,12.5	4. plass	1, 0
Island Island	24	110
Israel Israel	18.
Japan Japan	10
Canada Canada	5		0
Kosovo Kosovo	16		0
Liechtenstein Liechtenstein	, 007.7	3,7 / 2,5	0
Marokko Marokko	20.
Makedonia 1995 Makedonia	18.	5
Mexico Mexico	16		0
Montenegro Montenegro	17.	8. plass
New Zealand New Zealand	15.
Norge Norge	25	110	7.
Russland Russland	20.	100	0
Saudi-Arabia Saudi-Arabia	05		0
Sveits Sveits	, 007.7	3,7 / 2,5	0
Serbia Serbia	20.	8. plass	0
Singapore Singapore	07.
Sri Lanka Sri Lanka	15.
Sør-Afrika Sør-Afrika	15.	7.	4. plass
Korea, Sør Sør-Korea	10
Taiwan Taiwan	05
Thailand Thailand	07.
Tyrkia Tyrkia	18.	8. plass	1
Ukraina Ukraina	20.		0
De forente arabiske emirater De forente arabiske emirater	05		0
forente stater forente stater	0-10
Storbritannia Storbritannia	20.	5	0
Venezuela Venezuela	12. plass		0

1. ↑ Israel - Økning i den ordinære momssatsen i juni 2013. ( Memento av den opprinnelige fra 29 april 2014 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. I: conformvat.de , åpnet 29. april 2014 @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.accordancevat.de
2. ↑ Øk til 10% planlagt i oktober 2015
3. ↑ Canada: Base pluss 0% ( Alberta ) til 10% ( Nova Scotia ) avhengig av provins
4. ↑ ^{a b} fra 2011 til 2017: 8%, 3,8% og 2,5% fra 2011
5. ↑ ird.govt.nz
6. ↑ Russland øker standard momssats fra 18% til 20% fra 1. januar 2019 (PDF)
7. ↑ Thailand: Faktisk skattesats på 10% senket etter den asiatiske krisen, utvidet igjen i 2010
8. ↑ USA: forskjellige skatteformler avhengig av stat

Sammenligning 1976, 1987 og 2007

Utvikling av avgiftssatser (i prosent) i noen europeiske land

land	1976	luksus	1987	2007
Tyskland Tyskland	11, 00		14. plass, 00	19., 0
Belgia Belgia	18., 00	25, 00	19., 00	21, 0
Danmark Danmark	15., 00		22, 00	25, 0
Frankrike Frankrike	20., 00	33.33	18.60	19.6
Storbritannia Storbritannia	8. plass, 00	25, 00	15., 00	17.5
Irland Irland	19.50	36,75	25, 00	21, 0
Italia Italia	12. plass, 00		18., 00	20., 0
Nederland Nederland	16, 00		17.50	19., 0
Norge Norge	20., 00		20., 00	25, 0
Østerrike Østerrike	18., 00	30., 00	18 (32)	20., 0
Sverige Sverige	17.65		23.46	25, 0

Se også

• MVA-konto
• Momsbekreftelse
• MVA-identifikasjonsnummer
• Liste over avgiftstyper som ikke lenger er pålagt
• Regulering av små bedrifter
• Børs omsetningsavgift
• Eiendomsskatt
• Finansiell transaksjonsskatt
• tilbakeføring av skatteplikt
• Mva-harmonisering

weblenker

Wiktionary: VAT  - forklaringer på betydninger, ordets opprinnelse, synonymer, oversettelser

Wikibooks: Matematikk for skolen${\ displaystyle {\ color {BlueViolet} {\ begin {smallmatrix} {\ mathbf {MATHE} \ mu \ alpha T \ mathbb {R} ix} \ end {smallmatrix}}}}$  - Moms (moms)

• Tekst til merverdiavgiftsloven (Tyskland)
• EUs momsdirektiv 2006/112 av 28. november 2006
• Administrativ forskrift for anvendelse av merverdiavgiftsloven (UStAE)
• Moms i EU - per 1. januar 2016 (PDF; 350 kB)
• Forskningsrapport "Økonomisk psykologisk analyse av merverdiavgiftsøkning på forbruk" (PDF; 13,8 MB)
• Janelle Cammenga: Statlige og lokale momssatser , 2020. I: taxfoundation.org (moms i USA)
• Det påfølgende inngående skattefradraget i henhold til den sveitsiske merverdiavgiftsloven og det sjette EU-momsdirektivet unisg.ch (PDF)

Individuelle bevis