Solidaritetstillegg

Den solidaritet tilleggsavgift (folkemunne kjent som "Soli") er et supplement til inntektsskatt og selskapsskatt . Opprinnelig begrenset til ett år i 1991, har denne avgiften nå vært på plass i tre tiår. Den ble introdusert for å finansiere de forskjellige "tilleggsbyrdene [...] fra konflikten i Golfen [...] for støtte fra landene i Sentral-, Øst- og Sør-Europa [...] og kostnadene ved tysk enhet ". Fra 1995 ble tilleggsavgiften (ubegrenset) pålagt for å finansiere tysk enhet og har eksistert til nå; siden 1998 har beløpet vært 5,5% av inntekt og selskapsskatt. I henhold til artikkel 106 nr. 1 nr. 6 i grunnloven har den føderale regjeringen alene rett til inntektene . Derfor krevde ikke solidaritetsavgiftsloven godkjenning av Bundesrat i henhold til artikkel 105.3 i grunnloven.

beregning

Inntektsskatt og solidaritetstillegg fra 2021 sammenlignet med 2020 basert på skattepliktig inntekt

Den solidaritet tilleggsavgift er 5,5% av inntekt eller selskapsskatt ( § 4 SolzG). For innkreving av lønns- og inntektsskatt gjelder en fritaksgrense med glidesone. Den solidaritet tilleggsavgift ilegges på selskapsskatt og salgsgevinster skatt uten å ta fritak grensen i betraktning.

Ved beregning av underliggende skattbar inntekt , er barnebidrag tas hensyn til (også for foreldre som mottar barnetrygd).

Nåværende juridiske situasjon

Solidaritetstillegget er bare pålagt siden 1. januar 2021 hvis inntektsskatten (eller lønnsskatten i lønnsskattklassene I, II og IV til VI) er mer enn € 16 956 / år (€ 1413 / måned) eller hvis de er fellestaksert (eller i inntektsskatteklasse III) er mer enn € 33 912 / år (€ 2826 / måned). Unntaksgrensen basert på den årlige skattepliktige inntekten er nøyaktig € 62,127 / år, for gifte mennesker dobbelt så mye, dvs. € 124,255 / år. Dette etterfølges av en skyvesone. Den marginale avgiftssatsen (basert på avgiftsbeløpet) innenfor denne skyvesonen er 11,9% på grunn av den lovpålagte beregningsregelen; deretter synker den til gjennomsnittssatsen på 5,5%.

Det er ikke noe solidaritetstillegg som skal betales for bruttoinntekt på opptil € 6,004 / måned i lønnsskatteklasse I og € 11 160 / måned i lønnsskatteklasse III. Over denne grensen er den gjennomsnittlige solidaritetsavgiftssatsen i utgangspunktet under 5,5% (basert på skattebeløpet) og når bare denne maksimale satsen på rundt € 9000 / måned (inntektsskatteklasse I) eller € 17 000 / måned (inntektsskatteklasse III) .

Med inntektsskatteklasse III og to barn er det ingen solidaritetstillegg på opptil 12 360 euro / måned bruttoinntekt.

Skattesatsen på investeringsinntekt og selskapsskatt forblir uendret. Investorer og selskaper har derfor ikke fordel av å senke solidaritetstillegget.

Juridisk situasjon frem til 2020

Inntektsskatt og solidaritetstillegg 2018 basert på skattepliktig inntekt (grunntariff uten barnetillegg)

Solidaritetstillegget ble bare innkrevd hvis inntektsskatten (eller lønnsskatten i lønnsskattklassene I, II og IV til VI) var mer enn € 972 / år (€ 81 / måned) eller, i tilfelle en felles vurdering (eller i lønnsskatteklasse III) over € 1944 / år (€ 162 / måned). I 2019 var det for eksempel ingen solidaritetstillegg som skulle betales for bruttoinntekt på opptil € 1544 / måned i lønnsskatteklasse I og € 2 923 / måned i lønnsskatteklasse III. Over denne grensen var den gjennomsnittlige solidaritetsavgiftssatsen opprinnelig under 5,5% (basert på skattebeløpet) og nådde bare denne maksimale satsen på rundt € 1 680 / måned (inntektsskatteklasse I) eller € 3 220 / måned (inntektsskatteklasse III) (§ 4 setning 2 SolZG 1995). Den marginale skattesatsen (også relatert til avgiftsbeløpet) innenfor denne glidesonen skyldtes denne beregningsregelen på 20%; deretter falt den til gjennomsnittlig rente på 5,5%.

Med inntektsskatteklasse III og to barn var det ingen solidaritetstillegg på opptil € 4427 / måned bruttoinntekt.

Måling og kartlegging

Solidaritetstilleggsloven (SolZG) regulerer måling og innkreving av solidaritetstillegget. Solidaritetstillegget er en direkte skatt og skyldes den føderale regjeringen ( føderal skatt ). Inntektene utgjorde 18,93 milliarder euro i 2018.

historie

introduksjon

I den andre Gulfkrigen (januar til mars 1991) antok Tyskland rundt 15–20% av kostnadene, 16,9 milliarder DM . Lovutkastet til regjeringens parlamentariske grupper 11. mars 1991 skulle generere 22 milliarder DM fra det ettårige solidaritetstillegget. Det ble rettferdiggjort som følger: "Ytterligere byrder skyldes ikke bare konflikten i Golfen ..., men også for støtte fra landene i Sentral-, Øst- og Sør-Europa [...] I tillegg er det flere oppgaver i de nye føderale statene . "Proklamasjon i Federal Law Gazette 24. juni 1991 ble det lov.

utvikling

Sammenligning av solidaritetstillegget før og etter reformen planlagt i 2021, avhengig av den årlige skattepliktige inntekten (beregnet med 2019-grunntaksten uten barnetillegg)

Solidaritetstillegget ble opprinnelig pålagt fra 1. juli 1991 til 30. juni 1992 og utgjorde 7,5 prosent s. en. inntekts- / selskapsskatten. For 1991 og 1992 ble 3,75 prosent av inntektsskatten / selskapsskatten også pålagt som et solidaritetstillegg, da det bare ble pålagt i seks måneder hvert år.

I 1993 og 1994 ble det ikke pålagt noe solidaritetstillegg. Fra 1995 ble det innført et solidaritetstillegg igjen. Årsak: Finansiering av kostnadene ved tysk enhet . Fra 1995 til 1997 var tilleggsavgiften 7,5 prosent; siden 1998 har det vært 5,5 prosent.

Etter det føderale valget i 2017 ble CDU , CSU og SPD enige om i sine utforskende samtaler og i koalisjonsavtalen om å "avlaste spesielt lavere og mellominntekt fra solidaritetstillegget". I et første trinn fritar loven om reduksjon av solidaritetstillegget rundt 90% av alle solidaritetsbetalere fra å betale solidaritetsavgiften gjennom en dispensasjonsgrense (med en glidesone). Reduksjonen utgjør 10 milliarder euro for året 2021, dvs. en god halvdel av dagens årlige inntekt på nesten 19 milliarder euro.

kritikk

Konstitusjonalitet

Konstitusjonaliteten til solidaritetstillegget har vært kontroversiell i mange år og har opptatt domstolene. I 2006 ringte skattebetalernes forening Federal Constitutional Court . Den føderale Finansdepartementet viste den 10. november 2006 til landets skattemyndigheter, liknings bare i form av solidaritets skatterett fra 1995 foreløpig gjør, har endelig avgjort før den føderale forfatningsdomstolen. Med en avgjørelse av 11. februar 2008 godtok ikke den føderale forfatningsdomstolen den konstitusjonelle klagen for avgjørelse uten begrunnelse. Derfor ble den foreløpige fastsettelsen av solidaritetstillegget fra 14. mai 2008 opphevet igjen.

Niedersachsen finansdomstol holder solidaritetsskatten - siden senest 2007 - for å være grunnlovsstridig og har en pågående handling i samsvar med artikkel 100. GG den føderale forfatningsdomstolen la fram . Dommerne uttalte at det var et langsiktig økonomisk behov for å finansiere kostnadene ved tysk enhet. Dette skal ikke dekkes ved å kreve et tilleggsgebyr. Det føderale finansdepartementet instruerte deretter statsfinansmyndighetene 7. desember 2009 om bare å sette solidaritetstillegg for alle vurderingsperioder fra og med 2005. På den annen side mener skattedomstolene i Münster og Köln at solidaritetstillegget for 2007 også er konstitusjonelt.

8. september 2010 bestemte den føderale forfatningsdomstolen at tilleggsskatter ikke trenger å være tidsbegrenset av konstitusjonelle grunner. Fremskuddet fra Niedersachsen finansdomstol mot solidaritetstillegget ble avvist. Karlsruhe-dommerne avviste også finansdommernes syn på at solidaritetstillegget burde ha blitt henlagt på grunn av ulike skattereduksjoner de siste årene. Ifølge konstitusjonelle dommere er skattesatsene senket, men samtidig er skattegrunnlaget deres utvidet. Den føderale konstitusjonelle domstolen erklærte innsendelsen for å være avvisbar og gjennomførte derfor ingen materiell undersøkelse.

I august 2013 la Niedersachsen finansdomstol solidaritetstillegget for 2007 til den føderale forfatningsdomstolen for gjennomgang med nye rettslige hensyn og ga midlertidig rettsbeskyttelse. Forhandlingene har ventet siden februar 2014.

En annen modellhandling om konstitusjonalitet for vurderingsperioder fra 2020 er under behandling ved Federal Finance Court, som ble innledet av en avgjørelse fra Nuremberg Finance Court .

Diskusjon om avskaffelse

En politisk debatt har pågått i årevis om solidaritetstillegget skal avskaffes. I 2008 foreslo instituttet for tysk økonomi kortsiktig annullering av solidaritetstillegget for å stimulere økonomien og styrke innenlandsk etterspørsel.

I følge en representativ undersøkelse av Infratest dimap av 1003 respondenter i august 2013, talte et knapt flertall av den kvalifiserte befolkningen i Tyskland for å avskaffe solidaritetstillegget (54:44 prosent). I Vest-Tyskland er flertallet noe mer uttalt (58:39 prosent), i Øst er imidlertid bare et mindretall for avskaffelsen av solisten (37:62 prosent).

6. desember 2014 uttalte kansler Angela Merkel seg i sin videopodcast for å opprettholde solidaritetstillegget etter slutten av Solidaritetspakt II utover 2019.

I et intervju i september 2016 uttalte den daværende forbundsfinansministeren, Wolfgang Schäuble , seg for å la «solidaritetstillegget utløpe konstitusjonelt etter 2019». Hans forslag er å "avskaffe solidaritetstillegget fra 1. januar 2020 i elleve like store avdrag innen 1. januar 2030".

I august 2019 la det føderale finansdepartementet rundt Olaf Scholz fram et lovforslag om å avskaffe solidaritetstillegget. I følge lovutkastet ville solien bli kansellert i det første trinnet for rundt 90 prosent av innbyggerne (91 prosent av de ansatte og 88 prosent av handelsmennene). Ifølge det føderale finansdepartementet vil fullstendig avskaffelse av soloene koste rundt 11 milliarder euro. Forbundsregeringen godkjente Olaf Scholz planer. I følge disse vil enslige ansatte bare måtte betale tilleggsavgiften fra 2021 og utover med en årlig bruttoinntekt på mer enn 74.000 euro. Forbundsdagen vedtok denne loven 14. november 2019.

Den vitenskapelige tjeneste Forbundsdagen publisert 30. august 2019 en rapport fra Federal Court at det taler ut på konstitusjonelle grunner, helt avskaffe solidaritetsavgift senest i slutten av det nye finansprogramperiode ett år 2023rd Allerede 31. desember 2019 var den konstitusjonelle legitimiteten tvilsom.

Bruk av midler

Inntektene er ikke øremerket og brukes til alle utgifter. Helmut Seitz sa derfor på tagesschau.de at den falske merkingen burde avsluttes, og at et alternativ bør finnes senest når Solidaritetspakt II utløper. Sammen med den østlige arbeidsgruppen på vegne av den føderale regjeringen sa han at fra 2020 ville forskjellen ikke lenger skyldes de nye føderale statene, men de strukturelt svake områdene i Tyskland som helhet.

weblenker

Wiktionary: Solidarity surcharge  - forklaringer på betydninger, ordopprinnelse, synonymer, oversettelser

• Tekst til Solidarity Surcharge Act 1995
• Solidaritetstillegg - Forening av skattebetalere Tyskland om solidaritetstillegg

Individuelle bevis