Land med høy skatt

Et land med høy skatt ( engelsk høyt skatteland ) er når skattesatsen i et land er godt over gjennomsnittet av skattesatsene i andre land. Det motsatte er landet med lav skatt eller skatteparadiset .

Generell

Skillet mellom land med høy skatt og lav skatt er nødvendig fordi skattebyrden noen ganger er veldig forskjellig i alle land. Dette er resultatet av statlig skatte- og økonomisk politikk , som i et land med høy skatt har som mål å finansiere den høye statlige kvoten , den dyre velferdsstaten eller høye offentlige utgifter på offentlige goder . Skattebetalere har i sammenheng med skatteunndragelse ved å velge bosted eller virksomhetimidlertid muligheten for å flytte skatteplikten til der skattebyrden er lavest. Fri bevegelighet for personer eller etableringsfrihet oppfordrer dem til å velge mellom konkurrerende skattesystemer . På den måten utnytter de den internasjonale skatteforskjellen , noe som kan føre til skattekonkurranse . Dette kan føre til flytting av setet til skade for høyskattlandene og til fordel for lavskattelandene, med det resultat at skatteinntektene reduseres i høyskattelandet og øker i lavskattlandet . Men også ved import av varer fra et lavavgiftsland ( importerte biler går) til det høyavgiftsbaserte skattetapet ( moms ).

Mål

Fra hvilken avgifts- eller avgiftssats en stat regnes som et land med høy skatt er kontroversiell. I 2005 kom Uwe Wagschal til den konklusjonen at Tyskland ikke akkurat var det viktigste eksemplet på et høyt skatteland for selskaper. “Imidlertid er beskatningen ikke lav. En midtposisjon i selskapsbeskatning virker… realistisk ”. Klassifiseringen avhenger også av hvilke nøkkeltall som brukes. Det er forskjellige resultater avhengig av om det tas hensyn til nominelle eller reelle skattesatser , skatte- eller avgiftsforhold eller skattelette ( avskrivning , motregning ), subsidier ( skattestøtte ) eller offentlige tilskudd til skattebetalere ( barnetrygd , kvoter ).

Foreign Tax Act (AStG), som trådte i kraft i september 1972, gir et viktig referansepunkt med sin antagelse om et lavskatteland i omvendt retning fra § 2 (2) nr. 1 AStG. I følge dette kan man snakke om et land med høy skatt hvis skattebyrden for inntektsskatt inkludert kollektivt avtalte skattefritak i utlandet er mer enn en tredjedel høyere enn i Tyskland. Den rent inntektsskattereferansen kan også gjelde for hele skatteinntekten .

Internasjonal statistikk

Land med høyest skatte- eller avgiftsgrad i Europa regnes som land med høy skatt:

Bare i det absolutte høyskattelandet Danmark er skatte- og avgiftssatsene identiske. Avviket mellom skatte- og avgiftssatser er spesielt høyt i Slovenia, Luxembourg, Tyskland, Nederland, Ungarn, Østerrike, Italia, Belgia og Frankrike.

Det globale OECD-gjennomsnittet i 2016 var en skattesats på 15,3%, som også ble overskredet av ikke-europeiske høyskattland som New Zealand med en skattesats på 27,8% eller Australia (22,4%). Internasjonal skattekonkurranse kan skyldes disse forskjellige skattesatser.

økonomiske aspekter

Allerede Thomas Robert Malthus skrev i 1821 at "reduksjon i skatt en stor fordel" er for levebrød for inntektsskattytere. I 1936 advarte John Maynard Keynes i sin generelle teori om sysselsetting, renter og penger mot overdreven beskatning av de rike fordi det ville drive dem til skatteunndragelse . En kompromiss med progressiv beskatning består i at det over en variabel terskel svekker skattebetalernes vilje til å utføre og kan motivere dem til skatteunndragelse eller skatteunndragelse. Inntekt eller formue millionærer i særdeleshet er vanligvis svært mobile og flytte utenlands.

Det er også verdt å utnytte den internasjonale skatteforskjellen for multinasjonale selskaper . For eksempel kan et konsernselskap i det høye skattelandet levere mellomforbruk eller mellomvarer til et søsterselskap i lavskattlandet til kunstig lave overføringspriser (med tanke på armlengdeprinsippet ), noe som resulterer i overdreven fortjeneste i lavskattelandet og for lavt overskudd i landet med høy skatt. Motsatt kan et konsernselskap i høyskattlandet skaffe mellomforbruk fra søsterselskapet i lavskattlandet til for høye, men tillatte priser. Som et resultat oppnås et kunstig generert høyere overskudd i landet med lav skatt, mens overskuddet er for lavt i landet med høy skatt.

Eiendommen "høyskattland" kan være en ulempe når du velger et sted for bedriftsetableringer fordi selskapsbeskatning er en viktig lokaliseringsfaktor . I følge Alfred Weber (1909) påvirker de tre lokaliseringsfaktorene transportkostnader , arbeidskostnadskostnader og tettbebyggelsesfordeler valg av sted, med transportkostnader som spiller en sentral rolle i Webers system. De er den viktigste faktoren for å bestemme den optimale plasseringen. Landet med høy skatt trenger imidlertid ikke nødvendigvis å være et land med høy lønn .

Et land med et gjennomsnittlig skattenivå kan bli et høyt skatteland hvis andre land senker skatten i sammenheng med skattekonkurranse og landet med et gjennomsnittlig skattenivå ikke gjør noen justeringer .

Individuelle bevis

1. ↑ Barbara Dehne, øvre og nedre grense for skattebyrden i et europeisk perspektiv , 2004, s.157
2. ↑ Norbert Andel (red.) / Bernd Genser, Problems of Taxation , bind 3, 1999, s.15
3. ↑ Uwe Wagschal, skattepolitikk og skattereformer i internasjonal sammenligning , 2005, s.79
4. ↑ OECD (red.), Inntektsstatistikk 1965-2016 , Paris, 2017
5. ↑ Thomas Robert Malthus, om årsakene til den nåværende handelsblokkeringen , 1821, s.43
6. ^ John Maynard Keynes, generell teori om sysselsetting, renter og penger , 1936, s.314
7. ↑ Thomas Meyer, Theory of Social Democracy , 2005, s. 335
8. ↑ Steffen Ganghof, skattekonkurranse , i: Fritz W. Scharpf / Vivien A. Schmidt (red.), Velferd og arbeid i Åpne økonomi vol. II, 2000, s. 601
9. ↑ Lorenz Jarass / Gustav M. Obermair, Rettferdig og effektiv selskapsbeskatning , 2015, s.118
10. ↑ Alfred Weber, Om lokalisering av næringer , første del: Ren teori om beliggenhet , 1909, s. 16 ff.