Bankberegning

Bankberegning er en beregningsmetode som brukes i bankvirksomhet , som tar hensyn til særegenheter ved kredittinstitusjoner og brukes til å bestemme kostnadskostnader samt bankrenter og bankkostnader for banktransaksjoner .

Generell

Bankberegning er et viktig forskningsområde innen bankledelse . Den er basert på Business Administration opprettet Fundamentals of beregning og først analysert den spesifikke bank kostnadsregnskap . Det er basert på en beregning av kostnadstype der de nøytrale utgiftene ble fjernet og de tilregnede kostnadene lagt til. Bankberegningen har til oppgave å analysere kostnadsstrukturen til bankvirksomheten og bestemme primakostnadene, og danne et grunnlag for beslutningstaking for å kontrollere og muliggjøre å sette bankpriser. I tillegg brukes den til å kontrollere lønnsomhet ( kostnads-nytte-analyse ), spesielt i sammenheng med selskapssammenligninger .

historie

The Zurich Cantonal var fornavnene en av de første bankene som bankkalkulatorische regninger, når det gjennomføres i 1881 en tilsvarende netto rentemargin beregning form. Wilhelm Hasenack var en av de første viktige tyske forfatterne innen bankberegninger . I 1924 behandlet han forholdet mellom bankberegning og gebyrpolitikk. For ham var bankberegningen "forsøket på å skape en sammenhengende kostnadsregnskapsprosess for banktjenester fra et økonomisk synspunkt, det være seg å utføre en operativ kontroll ... eller å skaffe dokumenter for fastsettelse av gebyrer, provisjoner og renter". Hasenack var en talsmann for avdelingskostnad , dvs. kostnadsregnskap , som skulle beregne kostnadene og lønnsomheten til hver avdeling . Hans banebrytende arbeid adresserte allerede problemer og mulige løsninger som ikke har mistet noe av sin relevans den dag i dag. På begynnelsen av 1930-tallet begynte Deutsche Bank å utvikle en beregningsmetode som Hans Rummel beskrev i et essay i 1934. Erich Fehrmann fulgte i 1936 med en bok, den første avhandlingen med en komplett introduksjon og en oversikt over bankberegningen.

Bankberegningen skal tjene til å bestemme kostnadene for tjenestene som tilbys til bankkunden og dermed skape grunnlag for en omorganisering av gebyrpolitikken. Curt Eisfeld skrev et essay i mai 1934 som omhandlet de teoretiske og praktiske kravene til bankberegning. I 1934 kom Manuel Falter til den konklusjonen at den høye andelen faste kostnader involvert i bankvirksomhet krevde en minimalisering av tomgangskostnadene .

Den moderne bankberegningen er basert på inndelingen i to tjenestesfærer utført av Stefan Kaminsky siden 1955 , nemlig i verdiområdet (verdisfære eller likviditetsfinansielt område) og driftsområde (driftssfære eller teknisk-organisatorisk område), som gjør eksisterer ikke med ikke-banker . Fordi det (penger) kapital er en forutsetning for anskaffelse av produksjonsfaktorene , brukes det i banker til produksjon av de fleste banktjenester. Kaminsky utformet for første gang et lukket system med full kostnadsregnskap basert på årsaksprinsippet for bankens interne regnskap, hvor den høye andelen av generalomkostninger gir tilskrivningsproblemer. Imidlertid betraktes Fehrmann som oppdageren av denne dualistiske tjenestetilbudet innen bankvirksomhet, som allerede i 1936 skilte mellom stykketjeneste (operasjonssfære) og tjenesteenhet (verdisfære). Som et resultat skilles det i beregningen av kostnad og inntekt for kredittinstitusjonene mellom kostnad / verdi og driftskostnader / inntekter. For Wilhelm Kalveram var bankberegning egnet for operativ overvåking, prisbestemmelse og lønnsomhetskontroll i 1961. Et grunnleggende arbeid om temaet var avhandlingen som ble levert av Joachim Süchting i Köln i 1963 , som er basert på beregningsmodellene til amerikanske banker og med utgangspunkt i dette, sender inn forslag til prisberegning av tyske banker.

Karl-Friedrich Hagenmüller definerte bankberegningen som "utarbeidelse og korrelasjon av resultatrelatert verdiforbruk (kostnader), ytelsesmengder og resultatrelatert verdiøkning (inntekt) for å bestemme lønnsomhet , suksesssituasjon eller primakostnader bankvirksomhet ". Denne definisjonen viser at bankberegningen er bredere definert enn den industrielle beregningen i bedriftsadministrasjon, der den vanligvis bare er reservert for kostnadsenhetsregnskap. I bankforvaltningen brukes kostnad delvis også til resultatregnskap og kostnadsregnskap.

Virksomhet og verdisfære

Bankberegningen tar hensyn til skillet mellom operasjonelle og verdisfærer som bankoperasjonelle produksjonsfaktorer er tilordnet. I driftssfæren gjenspeiles "all menneskelig innsats, bruk av maskiner og materielle eiendeler og alle forbruksvarer og materialer". Produksjonsfaktorene arbeidskraft , ressurser og materialer kan tildeles den. Verdisfæren er en abstrakt aktivitetssfære, "hvis tjeneste består i aksept, opprettelse og overføring av monetære opsjoner". Dette inkluderer den monetære faktoren - kun kjent innen bank - som består av bruk av betalingsmåter .

Banktjenester oppstår hovedsakelig fra samspillet mellom begge kuler, noe som resulterer i en dualisme som også gjennomsyrer bankberegningen. Begge kulene genererer kostnader og genererer inntekter . Driftskostnader er avskrivninger som skyldes levering av tjenester i driftssfæren; De viktigste kostnadstypene er personalkostnader , pensjonsavsetninger og materielle kostnader (som avskrivninger på varige driftsmidler ). Tilsvarende er verdikostnaden forbruk av verdi som utelukkende skyldes den abstrakte handlingen av verdioverføring som skjer i verdisfæren. De viktigste kostnadstypene er rente- og provisjonskostnader eller avskrivninger, avsetninger og verdijusteringer på lån ( risikokostnader ). Driftsinntektene skal tildeles driftssfæren, jo viktigere verdiinntekter til verdisfæren.

Typer kostnader / typer inntekter Operasjonssfære Verdisfære
driftskostnader Personalkostnader,

materialkostnader,
materialkostnader , skatter og avgifter
Driftsinntekter Bestillingsavgift
Kontostyringsgebyr
Behandlingsgebyr
Verdikostnad Rentekostnad,
provisjonskostnad ,
beregnet rente,
risikokostnader, kredittvirksomhet ( verdijusteringer ,
avsetninger )
tap fra egenhandel
Verdien fortsetter Renteinntekter ( kreditt- og verdipapirvirksomhet )
provisjonsinntekter ( kredittilskudd , distribusjon
og kassekredittprovisjon )
fortjeneste fra egenhandel

Beregningsnivåer

Bankberegningen utføres i tre påfølgende stadier.

Første etappe

I den totale driftskostnaden er en kostnadstype og inntektsberegning satt opp i henhold til tabellen ovenfor. Ved å sammenligne kostnadene og inntektene kan den totale suksessen bestemmes. Deres videre utvikling fører til beregning av rentemarginen:

   Zinsen und ähnliche Erträge
   - Zinsaufwand
   = Brutto-Zinsspanne
   - Verluste aus dem Handelsergebnis
   + Gewinne aus dem Handelsergebnis
   = Ergebnis der Wertleistung
   + Betriebserlöse
   - Betriebskosten
   = Netto-Zinsspanne

Andre trinn

Innholdet i den andre fasen består av kostnadsregnskapsregnskap , tjenestegruppebokføring, enhetsbetjeningsregnskap og driftsregnskapsark (BAB).

  • En kostnadsregnskapsregnskap ( avdelingskostnad ) delt inn i hovedkostnadssentre relatert til markedsytelse (f.eks. Kredittavdeling, verdipapiravdeling) og hjelpekostsentre ( regnskap , register ) De tildeles hvilke typer kostnader og inntekter som er forårsaket eller oppnådd av dem.
  • Den beregningen tjenestegruppe vises for første gang med Kaminsky. Han forstår tjenestegruppen til å være en "kombinasjon av flere interne eller jobbtjenester til en større, omfattende enhet". Den bestemmer derfor kostnadene for relaterte grupper av banktjenestetyper.
  • I brikkeytelsesberegningen ( brikkeberegning ) deles driftskostnadene til de viktigste kostnadsstedene med antall markedsytelser. Bankberegningen er basert på banktjenester som ifølge Hans-Jacob Krümmel representerer markedstjenester. Bankvirksomheten som kan selges i markedet anses å være markedstjenesten .
  • I følge Bernhard Hartmann består BAB av en kostnadsstedsregnskap for drifts- og verdiområdet og en kostnadsstedsinntektsregnskap. De direkte kostnadene for direkte kostnadssenter og omkostninger for sekundære kostnadssteder blir utlignet her.

Tredje trinn

En tredje fase utvikler delvis rentemarginalberegning (skiftesaldo), forretningspartnerberegning, filialberegning, beregning av bidragsmargin og beregning av kunder.

  • Den delvise interesse margin beregningen har til oppgave å bryte ned den brutto interesse margin til delvis interesse marginer, som er relatert til de enkelte typer forretninger. Verdien av inntektene vil være utlånsvirksomhet verdien av innskuddskostnadene sammenlignet med. Målet er å bestemme årsakssammenhengen mellom refinansieringskostnader og inntekter fra kapitalbruk.
  • Den forretningspartner beregningen er en spesiell form for kostnadsregnskap og er omtrent segmentert inn i utlånsvirksomheten , betalingstransaksjoner og verdipapirvirksomhet , som kostnader og inntekter fordeles.
  • Den gren beregningen er bare verdt for avdelingsbanker som opprettholder et omfattende kontornett. Fra filialberegningen er det første du kan se om det er snakk om "inkassofilier" eller "kredittfilialer", avhengig av om innskuddsvirksomheten eller utlånsvirksomheten dominerer i en filial.
  • Den dekningsbidrag beregningen med direkte kostnader kan bli sett på som den grunnleggende metoden for bank beregningen. Den har følgende struktur for individuelle transaksjoner:
  Zinsertrag                              
  - Zinsaufwand                           
  = Zinsüberschuss (Konditionenbeitrag)                        
  + Kursgewinne                                                       
  - Kursverluste
  - Risikokosten
  = Deckungsbeitrag 1 (Werterfolg des Zinsgeschäfts)
  + direkt zurechenbarer Provisionsüberschuss 
  = Deckungsbeitrag 2
  + Bankgebühren
  + direkt zurechenbare Betriebserlöse
  - Betriebskosten
  = Deckungsbeitrag 3 Gesamtbetriebsergebnis
De kostnader risiko tilhører derfor den sfæren av verdiene i bank. De avhenger av vurdering for finansielle instrumenter ( oppgjørsrisiko for den motparten ) eller for låntakere .
  • Den kunde beregning avgjør suksessen til en viss kundeforhold og er en viktig kilde til informasjon for beregning kunde dekningsbidrag . Den kompilerer kostnadene og inntektene som påløper på kundenivå som inntjeningsbidrag fra drifts- og verdiområdene og representerer det faktiske nyttebidraget til et kundeforhold.

Ovennevnte beregningsordninger brukes både i utlånsvirksomheten og innskuddsvirksomheten og behandler derfor beregningen av debet- og kredittrenter basert på interbankrenten .

Metode for markedsrente

Markedsrentemetoden, som dukket opp etter 1980, er et alternativ til den tradisjonelle, balanseorienterte bankberegningen og en beregningsmetode som er begrenset til verdisfæren. Markedsrentemetoden dispenserer refinansieringsforbindelsene mellom eiendeler og forpliktelser og er basert på mulighetsprinsippet, der fordelen med en banktransaksjon er å generere mer enn en sammenlignbar transaksjon ville generert. For å gjøre dette sammenligner markedsrentemetoden en planlagt lånetransaksjon med en alternativ investering i penge- eller kapitalmarkedet.

Funksjoner

Bankberegningen har en styrings-, kontroll- og dokumentasjonsfunksjon. Kontrollfunksjonen kan utøves hvis bankpriser fastsettes på grunnlag av bankberegningen og det settes en lavere prisgrense . Beregningen av marginene påvirker renter og kredittrenter og styrer dermed etterspørselen etter kreditt og innskuddsvirksomheten. Kontrollfunksjonen består av overvåking av kostnads- og inntektsutvikling av kostnadstyper og kostnadssentre opp til filialene og banktjenestene. En mål / faktisk sammenligning er også mulig. Dokumentasjonsfunksjonen består av en ekstern (overholdelse av lovbestemmelser: spesielt prisregulering , forbrukslånekontrakt , bevis på beregning av forskuddsbetaling ) og intern dokumentasjonsfunksjon (f.eks. For beregningsorienterte kredittbeslutninger ).

litteratur

Individuelle bevis

  1. ^ Harry Zingel: Lærebok om kostnads- og resultatregnskap . 2004, s. 62
  2. ↑ Joachim Süchting : Beregning og prising av kredittinstitusjoner: Prisdisposisjonsområdet i tyske og amerikanske banker sett fra et beregningsmessig synspunkt . 1963, s. 16
  3. ^ Wilhelm Hasenack: Bankberegning og gebyrpolitikk . I: Journal for Business Administration . 1924, s. 450 ff.
  4. ^ Wilhelm Hasenack: Bedriftsberegninger i banknæringen . 1925, s. 34
  5. ^ Wilhelm Hasenack: Bankberegning og gebyrpolitikk . I: Journal for Business Administration . 1924, s. 188 ff.
  6. ↑ Hans Rummel: Mulighetene for en nøyaktig kostnadsberegning i banknæringen og deres effekter på lønnsomhet . I: Journal for kommersiell forskning . 1934, s. 281 ff.
  7. ↑ Erich Fehrmann: Forretningspartnerberegningen i kredittbank . 1936, s. 1 ff.
  8. ↑ Kurt Weusthoff: Forsøk på å beregne driftskostnader i banknæringen . 1933, s.10
  9. ^ Curt Eisfeld: Bankberegningen i teori og praksis . I: The Sparkasse . 1934, s. 147 ff.
  10. ↑ Emanuel Falter: Sparebankenes interesse og kravspekter under påvirkning av fornedrelse . I: Bedriftsøkonomi . 1934, utgave 6, s. 145 f.
  11. ^ Stefan Kaminsky: Kostnads- og resultatregnskapet til kredittinstitusjonene . 1955, s. 26-39
  12. ^ Carl Zimmerer : Bank kostnader utgjør . 1956, s. 16
  13. ↑ Erich Fehrmann: Forretningspartnerberegningen i kredittbank . 1936, s. 127
  14. ^ Wilhelm Kalveram, Hans Günter: Bankbetriebslehre . 1961, s. 254
  15. ↑ Joachim Süchting: Beregning og prising av kredittinstitusjonene . 1963, s. 177 ff.
  16. ^ Karl-Friedrich Hagenmüller: lærling i bankledelse . Volum 3, 1988, s. 103
  17. ↑ Erich Gutenberg : Introduksjon til bedriftsøkonomi . 1958, s. 152 f.
  18. ^ Bernhard Hartmann: Bankoperasjonsanalyse . 1962, s. 213
  19. ^ Stefan Kaminsky: Kostnads- og resultatregnskapet til kredittinstitusjonene . 1955, s. 28 f.
  20. ^ Stefan Kaminsky: Kostnads- og resultatregnskapet til kredittinstitusjonene . 1955, s. 27
  21. ^ Karl-Friedrich Hagenmüller: Bankvirksomhet og bankpolitikk . Volum 3. 1959, s. 104
  22. ^ Stefan Kaminsky: Kostnads- og resultatregnskapet til kredittinstitusjonene . 1955, s. 36
  23. ↑ Konrad Liessmann (red.), Gabler Lexikon Controlling und Kostenrechnung , 1997, s.58
  24. ^ Stefan Kaminsky: Kostnads- og resultatregnskapet til kredittinstitusjonene . 1955, s. 35
  25. ↑ Konrad Liessmann (red.), Gabler Lexikon Controlling und Kostenrechnung , 1997, s.724
  26. ^ Karl-Friedrich Hagenmüller: Bankvirksomhet og bankpolitikk . Volum 3. 1959, s. 108 ff.
  27. ↑ Joachim Süchting: Bank Ledelse . 1982, s. 86
  28. ^ Stefan Kaminsky: Kostnads- og resultatregnskapet til kredittinstitusjonene . 1955, s. 107
  29. ^ Hans-Jacob Krümmel: Bankrenter . 1964, s. 31-38
  30. ^ Bernhard Hartmann: Bankoperasjonsanalyse . 1962, s. 227
  31. ^ Karl Friedrich Hagenmüller: Bankvirksomhet og bankpolitikk . 1959, s. 223
  32. ↑ Konrad Wimmer, bankberegning og risikostyring , 1996, s. 25
  33. ^ Elisabeth Adrion: Inntektsrettet detaljbank . 1997, s. 73 f.
  34. ^ Konrad Wimmer: Bankberegning og risikostyring: Kontroll i kredittinstitusjoner . 2004, s. 43 ff.
  35. ^ Konrad Wimmer: Bankberegning og risikostyring: Kontroll i kredittinstitusjoner . 2004, s. 46 ff.