Inntektsskattesats

Den skattesats er beregningen regel ( skatt ) for skatt . Det indikerer hvor mye skatt som må betales av en gitt skattepliktig inntekt . Dette er for eksempel spesifisert i seksjon 32a EStG for Tyskland eller seksjon 33 EStG for Østerrike.

Generell

I utgangspunktet kan man skille mellom forskjellige tariffkurser når man innkrever inntektsskatt: Progressiv tariff ( lineær eller forskjøvet ), proporsjonal tariff ( flat skatt ), degressiv tariff . Det kan også skilles etter type inntekt , for eksempel dobbelt inntektsskatt . For å definere beløpet på skattebeløpet, er avhengig av inntekt en generelt skattebeløp-funksjon .

Vurderingsgrunnlag

For å beregne inntektsskattbeløpet, må en relevant inntekt defineres. I tysk skatterett omtales dette som skattepliktig inntekt (ZvE) ( § 2 (5 ) setning 1 EStG ). Den østerrikske inntektsskatteloven kjenner bare begrepet inntekt, men definisjonen er lik. I Sveits snakker vi om skattepliktig inntekt.

I de nevnte tyskspråklige landene er grunnstøtten en del av vurderingsgrunnlaget . Dette betyr at det tas hensyn til en skattefri sone (null sone) innenfor beregningsregelen for inntektsskattesatsen ( skattebeløp funksjon ). I andre land er ikke basistilskuddet alltid en del av taksten. Så begynner i Storbritannia å beregne inntekten til null, den personlige godtgjørelsen (før anvendelse av beregningsspesifikasjonen blir trukket personlig godtgjørelse ). Lignende tariffer gjelder i USA .

Tariffhistorie

Tariffens struktur gir naturlig nok mange muligheter for diskusjon. De objektive kriteriene er:

Kurs over vurderingsgrunnlaget (se tabell)
Grunnleggende tariffverdier som grensen mellom takstsoner
Skattebeløpet fungerer som fordeling av inntekt i euro til skattebeløpet i euro
Marginale skattesatser (med innledende og øverste skattesats ) som skattekomponent basert på endring i skattegrunnlaget
Gjennomsnittlige skattesatser som en skattekomponent basert på hele skattegrunnlaget

Tariffprofiler (generelle eksempler)
beskrivelse	Skattebeløp funksjon	Begrensningsfunksjon	Gjennomsnittlig hastighetsfunksjon
Lineær progressiv tariff	progressiv , parabolsk	lineær	progressiv
Nivågrensesats	progressiv , lineær i seksjoner	trappet, hoppfestet	progressiv, bølget
Flat skatt med grunnfradrag	lineær , proporsjonal	sprungfix	indirekte progressiv
Avstemningsskatt	konstant , invariant, fast	konstant lik null	regressiv

Gjennomsnittlig skattesats

Hvis spørsmålet oppstår hvilken prosentandel av den totale ZVE som skal betales som skatt, trenger du den gjennomsnittlige skattesatsen . Dette er definert som forholdet mellom skattebeløpet (StB) og skattepliktig inntekt (zvE).

{\ displaystyle {\ bar {s}} = {\ frac {\ rm {StB}} {\ rm {zvE}}}}

Gjennomsnittlig skattesats er nødvendig for å vurdere om den totale inntekten er mer eller mindre beskattet . Når inntekten øker, nærmer den seg den øverste skattesatsen ( asymptotisk ) mer og mer. Skråningen til gjennomsnittsfrekvensfunksjonen indikerer om det er en regressiv, proporsjonal eller progressiv kurs.

Med og gjelder skråningen (første derivat) ${\ displaystyle {\ bar {s}} = {\ text {Gjennomsnittlig skattesats}}}$ ${\ displaystyle B = {\ text {vurderingsgrunnlag}}}$

{\ displaystyle {\ frac {d {\ bar {s}}} {dB}} = {\ begin {cases} <0 & \ rightarrow {\ text {regressive, fallende gjennomsnittlig skattesats}} \\ = 0 & \ rightarrow {\ text {proporsjonal, konstant gjennomsnittlig skattesats}} \\> 0 & \ rightarrow {\ text {progressive, økende gjennomsnittlig skattesats}} \\\ end {cases}}}

Marginale skattesatser

Den marginale skattesatsen brukes til å vurdere belastningen på tilleggsinntekten .

Inngangsskattesatsen er den delen du må betale som skatt av den første skattepliktige euro over nullsonen. Så det er den laveste marginale skattesatsen. Matematisk tilsvarer det stigningen til avgiftsbeløp-funksjonen i den nedre enden av den første progresjonssonen.

Toppskattesatsen er den høyeste marginale skattesatsen. Dette forblir vanligvis konstant for høyere inntekter.

Informasjonen om innførsels- og toppskattesatsene i inntektsskatt alene er ikke tilstrekkelig for en helhetlig forståelse av skattebyrden til de ulike inntektsgruppene. For dette formål må også tariffprofilen og den grunnleggende skattefradraget vurderes.

Effekt av skattekreditt eller skattefritak

Tillatelser og trekk

Trekk eller fradrag ( skattereduksjoner ) trekkes direkte fra det beregnede skattebeløpet. Dette tilsvarer en vertikal forskyvning av kurven for den progressive avgiftsbeløpet (rød) nedover. Den absolutte skattebesparelsen er den samme for alle inntekter (blå). Den relative besparelsen (%) er derimot større for lave inntekter enn for høye inntekter.

Grunnleggende kvoter og ekstra kvoter er trukket fra vurderingsgrunnlaget. Dette tilsvarer en horisontal forskyvning av kurven som er nevnt til høyre. Den absolutte skattebesparelsen øker med økende inntekt (grønn). Den relative besparelsen (%) er også noe større her med lave inntekter enn med høye inntekter. Sammenlignet med effekten av skattefradraget er effekten av skattefritaket imidlertid betydelig mer gunstig for høye inntekter.

Spesielle tariffer

I forskjellige land er det spesielle regler for andre tarifftrekk. For eksempel, hvis den skattepliktige inntekten i Tyskland inneholder ekstraordinær inntekt , må inntektsskatten beregnes med en redusert skattesats (en femtedelregel ). Også verdt å nevne er progresjonsbestemmelsen , som kan føre til en spesiell (høyere) skattesats. I Østerrike blir spesielle betalinger som 13. og 14. månedlige betaling beskattet med redusert sats ( årlig sjette ).

Beskatning av ektefeller

Ektefelleinntektsbeskatning skiller seg fra den enkelte menneskes i mange land. Det må her skilles mellom modeller som familieoppdeling , individuell beskatning med støtte til barn, ektefelleoppdeling (Tyskland) eller spesielle lavere skattesatser for ektepar.

Barnepenger og barnetrygd

I mange land er det også en skattemessig sammenheng mellom barnetrygd og barnetrygd .

Landsoversikt

Liste over utvalgte land

Tabellen nedenfor viser de viktigste parametrene for inntektsskattesatser i forskjellige land. Når vi tolker disse dataene, må det bemerkes at i flere land med relativt høye tariffinngangssatser dekkes bidragene til den lovpålagte sosiale forsikringen, f.eks. B. i Norden og i Nederland. Dette gjør det vanskelig å sammenligne. Den beskatning av ektefeller er også regulert annerledes. I noen land gjennomføres en individuell vurdering (f.eks. Østerrike), i andre en felles vurdering , hvorved dette kan utføres med splitting (f.eks. Tyskland) eller uten (f.eks. USA). Kjøpekraftspariteter kan utgjøre en betydelig forskjell i vurderingen av beskatningen. Dette blir ignorert her.

Inntektsskattesatser i utvalgte land
Stat (kommune eller lignende)	Grunnleggende skattefradrag	Trekkbeløp	Inngangsskattesats	Topp referanseindeks (begynnelsen av sonen med den høyeste skattesatsen)	Topp skattesats	stod	henvisning
Den Europeiske Union
Belgia (Brussel)	€ 7,380		26,5% Stat: 25,0% Brussel kommune: 1,5%	€ 37870	53,5% Stat: 50% Brussel kommune: 3,5%	2015
Bulgaria	0 €		10%	Flat skatt	10%	2015
Danmark	0 €	€ 392 (DKK 2914)	36,98% Stat: 8,08% Kommuner: 28,9%	avhengig av inntektssammensetningen	51,95%	2015
Tyskland	€ 9.744		14%	€ 274,613	47,475% inkludert solidaritetstillegg	2021	Inntektsskatteloven § 32a
Estland	€ 1848, -		20%	Flat skatt	20%	2015
Finland	€ 16.500		26,0% Stat: 6,5% Kommuner: 19,5%	€ 100.000	51,25% Stat: 31,75% Kommuner: 19,5%	2015
Frankrike	€ 9.680		21,86% Stat: 14,0% pluss sosiale avgifter 7,86%	singel: € 500.000 Felles vurdering: € 1.000.000	57% Stat: 45% Spesiell avgift: 4% pluss sosial skatt 8%	2017	service-public.fr service-public.fr bofip.impots.gouv.fr
Hellas	0 €	€ 2100, -		€ 42.000	42%	2015
Irland	Spesiell avgift: € 12020	Stat: 1.650 €	21,5% Stat: 20% Spesiell avgift: 1,5%	Stat: € 33 800 Spesialskatt: € 70 044	48% Stat: 40% Spesiell skatt: 8%	2015
Italia	0 €	-	25,28% Stat: 23,00% Regioner: 2,28%	Stat: € 75.000 Spesiell avgift: € 300.000	48,28% Stat: 43,00% Spesiell skatt: 3% Regioner: 1,15%	2015
Kroatia	2200 kuna		12%	13.200 kuna	40%	2016	rbinternational.com (PDF)
Litauen	€ 1992		15%	Flat skatt	15%	2015
Luxembourg	€ 11.265		9,06% Stat: 8,0% Arbeidsledighetsfond: 0,56% Tillegg for budsjettjustering: 0,5%	Stat: 100 000 € Tilskudd til budsjettjustering: 150 000 €	44,1% Stat: 40,00% Arbeidsledighetsfond: 0,5% Tillegg for budsjettjustering: 3,6%	2015
Malta	€ 8.500, -		15%	€ 60,001	35%	2015
Nederland	0 €	€ 2 203	36,5%	€ 57,585	52%	2015
Østerrike	€ 11.000		25%	€ 1 000 000	55%	2017	EStG § 33
Polen	0 €	134 €	18%	€ 20597	32%	2015
Portugal	0 €		18,0% Tilstand: 14,5% Tillegg: 3,5%	Stat: € 80.000 Hammerslagspris : € 250.000	56,5% Tilstand: 48% tillegg: 5,0% tillegg: 3,5%	2015
Romania	56 €		16%	Flat skatt	16%	2015
Sverige	Stat: € 45.834 Kommuner: € 1.396		51,89% Stat: 20,0% Kommuner: 31,99%	€ 65640	56,99% Stat: 25,0% Kommuner: 31,99%	2015
Slovakia	€ 3 803		19%	€ 35,022	25%	2015
Slovenia	€ 6,520		16%	€ 70907	50%	2015
Spania	€ 5550, -		19,5%	€ 60.000	46%	2015
Tsjekkisk Republikk		917 € (24.840 CZK)	15,0%	Flat skatt € 47144	22% 15% solidaritetstillegg: 7,0%	2015
Ungarn			16%	Flat skatt	16%	2015
forente Kingdom	€ 14,996 (£ 13,000)		20%	€ 212209 (£ 212,200)	45%	2015	HM inntekter og toll
Kypros	€ 19.500		20%	€ 60.000	35%	2015
Andre land
Australia	€ 15200 ( AUD 18200 )		20,5% Tilstand: 19% avgift for helsesystemet: 1,5%	€ 144.672 (180.000 AUD)	46,5% Tilstand: 45% Helsesystemavgift: 1,5%	2011-12	Australsk skattekontor
Japan	Stat: € 2.855 (¥ 380.000) Prefekturer: € 2.480 (330.000 ¥) Kommuner: € 2.480 (¥ 330.000)		15% Stat: 5% Prefekturer: 4% Kommuner: 6%	State: € 135 247 (¥ 18 millioner) prefekturer: Flat skatt Kommuner: Flat skatt	50% stat: 40% prefekturer: 4% kommuner: 6%
Canada (Ontario)	Forbundsregering: € 6,522 (CAD 10,320) Provinsen Ontario: € 5,612 (NOK 8,881)		21,05% føderal regjering : 15,00% Ontario provins: 6,05%	Forbundsregering: 79 753 € (126 264 CAD) Ontario-provinsen: 46 574 € (73 698 CAD)	46,41% Forbundsregering: 29,00% Provinsen Ontario: 17,41%
Norge	Stat: € 49277 (NOK 441.000) Kommuner : € 4559 (NOK 40.800 )		37% Stat: 9% Kommuner: 28%	Stat: 80 072 € (716 000 NOK) Kommuner: flat skatt	40% oppgir: 12% kommuner: 28%
Sveits (Zürich)	Forbund: € 8946 (CHF 13 600) Kanton / Zürich kommune: € 4078 (CHF 6200)		5,15% Forbund: 0,77% Kanton / Zürich kommune: 4,38%	Forbundsregering: € 468,688 (CHF 715,500) Kanton / Zürich kommune: € 154,519 (CHF 234,900)	39,97% Forbund: 11,50% Kanton / Zürich kommune: 28,47%	2009	DBG art. 214
Tyrkia	0 TRL	ukjent	15%	53 000 TRL	35%	2011	GELİR VERGİSİ KANUNU, 103. Madde
USA (New York)	Bund: € 2591 ($ 3,650) - -		16,22% Federal Government : 10% New York State: 4% New York City: 2,907%	Bund: € 264.729 ($ 372.950) New York State: € 354.912 ($ 500.000) New York City: € 35.491 ($ 50.000)	43,2% Federal Government: 35,00% New York State: 8,97% New York City: 3,65%
Kilde: Forbundsdepartementet for finansdepartement, Tyskland, hvis ingen annen informasjon er gitt i kolonnen “Referanse”!

Tyskland

Tarifftrend grunnleggende og splittet tariff 2013 i Tyskland (tariff sone 5 er ikke synlig)

Animert tariffhistorie fra 1990 til 2014 (zvE opp til 70.000 euro)

Animert tariffhistorie fra 1990 til 2014 (zvE opp til 300.000 euro)

Tyskland

I Tyskland er den nåværende inntektsskattesatsen angitt i lov om inntektsskatt ( seksjon 32a ) EStG. Tariffen begynner for tiden med to lineære progressive tariffsoner og har hatt et ekstra tollnivå for spesielt høye inntekter siden 2007 . I det siste , tariff hadde også andre funksjonelle former.

Tariffsoner

Inntektsskattetariffen 2019 består av fem tariffsoner , som bestemmer skattebeløp- funksjonen § 32a para. 1 setning 2 EStG. En mer detaljert analyse av de matematiske formlene i inntektsskattesatsen for 2019 gir følgende:

Tariff sone 1 (null sone)

Dersom skattepliktig inntekt (zvE) per år er ikke høyere enn € 9168, er ingen inntektsskatt grunn ( grunnleggende kvote ). For ektepar dobler dette skattefritaket på grunn av at ektefellen deler seg .

Tariff sone 2 (progresjon sone 1)

Inntektsskatt forfaller bare når (avrundet) zvE overstiger € 9168 (singel) eller € 18,336 (gift). I inngangspartiet til tollsone 2 gjelder en marginal skattesats på 14% (inngangsskattesats). Deretter øker marginalskattesatsen lineært til rundt 24% opp til en zvE på € 14 254. Den marginale skattesatsen øker i denne sonen med rundt 2 prosentpoeng for hver € 1000 ekstra inntekt. For gifte mennesker er grunninntektens verdi € 28 508, og derfor er økningen i marginalskattesatsen bare rundt 1 prosentpoeng for hver € 1.000 økning i inntekt.

Tariff sone 3 (progresjon sone 2)

Fra en zvE på € 14,255 (singel) eller € 28,510 (gift) opp til € 55,960 eller € 111,920, øker også marginalskattesatsen lineært, men ikke lenger så bratt som i tollsone 2, fra 24% til 42%. Marginalskattesatsen øker i denne sonen med rundt 0,43 prosentpoeng for hver € 1000 ekstra inntekt for enslige og med rundt 0,22 prosentpoeng for gifte mennesker.

Tariff sone 4 (proporsjonal sone 1)

Fra en zvE på € 55.961 (singel) eller € 111.922 (gift) forblir den marginale skattesatsen konstant på 42%. Før tollsone 5 ble innført i 2007, var dette toppskattesatsen. Noen forfattere i Tyskland refererer fortsatt til det som i dag. For hver 1000 euro som zvE øker med i denne sonen, forfaller en skatt på 420 euro.

Tariffsone 5 (proporsjonal sone 2)

Fra en zvE på € 265 327 (singel) eller € 530 654 (gift), er marginalskattesatsen 45% (topp- eller maksimal skattesats), dvs. H. for hver 1000 euro som zvE øker i denne sonen, betales en skatt på 450 euro. Denne andre proporsjonale sonen ble lagt til i 2007 og blir ofte referert til som skatten på de velstående.

Eksempler

Følgende eksempler gjelder individuelt skattede eller enkeltstående skattebetalere (grunntoll 2019).

Skattepliktig inntekt 010 000 euro, marginal skattesats = 15,6%, gjennomsnittlig skattesats = 01,23%
Skattepliktig inntekt 015 000 euro, marginal skattesats = 24,3%, gjennomsnittlig skattesats = 07,6 0 %
Skattepliktig inntekt 030000 euro, marginal skattesats = 30,8%, gjennomsnittlig skattesats = 17,6 0 %
Skattepliktig inntekt 050000 euro, marginal skattesats = 39,4%, gjennomsnittlig skattesats = 24,6 0 %
Skattepliktig inntekt 120 000 euro, marginal skattesats = 42,0%, gjennomsnittlig skattesats = 34,7 0 %

Inngangsskattesats

Grunnskattesatsen er 14% fra ligningsperioden 2009.

Topp skattesats

En inntektsskattyter med en skattepliktig inntekt på mer enn € 265 326 (såkalt "velstående skatt ") betaler 45% skatt på det overskytende.

Til sammenligning: På 1970-tallet var den beste skattesatsen 56%. Sammenlignet med 1998 (53%) betalte en inntektsskattyter med en skattepliktig inntekt på € 70.000 € 4000 mindre i 2005, en skattepliktige med € 100.000 ca € 7.000 mindre og noen med en zvE på € 200.000 ca € 18.000 mindre.

Det skal bemerkes at et solidaritetstillegg på 5,5% (tariff siden 1998) pålegges inntektsskatt . Toppbelastningen inkludert solidaritetsavgiften er følgelig 42% + (5,5% fra 42%) = 44,31% (vurderingsperioder 1998 til 2006), 45% + (5,5% fra 45%) = 47,475% (vurderingsperioder fra 2007; fra vurderingsperioden 2021 vil fritaksgrensen økes slik at solidaritetstillegget kun gjelder høyere inntekter).

Middelklasse mage

Inntektsskatt tariffreform 1990 i Tyskland

Begrepet "middelklassemage" dateres tilbake til 1960-tallet og brukes ofte på en populistisk måte. På den tiden var marginalskattesatsen ikke lineær, men fulgte en matematisk formel som produserte en pæreformet kurve. I de neste tiårene ble denne kurven flatt mer og mer til den lineære progresjonen endelig ble introdusert i 1990 . De neste årene ble det lineære forløpet beholdt, men delt inn i to eller tre seksjoner. Marginalskattesatsen øker for tiden lineært i to soner; Økningen mellom grunnskattefradraget og 14 254 euro er rundt fire ganger større enn mellom 14 255 og 55 960 euro.

Eksempel (tariff 2010 til 2012 § 52 (41 ) EStG gammel versjon)

A har en skattepliktig inntekt (zvE) på € 12.000, B mottar € 35.000 årlig. Begge får en lønnsøkning som øker zvE med 1000 €.

A må betale € 705 i skatt for den gamle zvE, som tilsvarer en gjennomsnittlig skattesats på 5,88%. Den marginale skattesatsen for neste opptjente euro er 21,29%. For den nye zvE på € 13.000 er avgiften € 927. Gjennomsnittlig skattesats økte til 7,13%, marginal skattesats til 23,11%. For hver € 1000 mer ZVE øker marginalskattesatsen med 1,82%.

B må betale 7 259 € i skatt for den gamle zvE, noe som tilsvarer en gjennomsnittlig skattesats på 20,74%. Den marginale skattesatsen for neste opptjente euro er 33,82%. For den nye zvE på € 36.000 er avgiften € 7.599. Gjennomsnittlig skattesats har økt til 21,11%, marginalskattesatsen til 34,28%. For hver € 1000 mer ZVE øker marginalskattesatsen med 0,46%.

Som i 1960-årene blir dette kurset i den politiske diskusjonen referert til som "middelklassemagen". Det er kontroversielt om en zvE på rundt € 13 000 per år representerer mellomstore selskaper. Videre må den historiske utviklingen av skattesatsene siden 1996 tas i betraktning, som oppstod fra beslutningene om skattefritak for næringsnivået og de påfølgende skattereformene. Det skal også bemerkes at den gjennomsnittlige skattesatsen for en zvE på € 13000 ble redusert fra rundt 15% i 1996 til rundt 7% i 2013.

Østerrike

I Østerrike er den nåværende inntektsskattesatsen fastsatt i inntektsskatteloven ( § 33 EStG ). Inntektsskattesatsen som gjelder i Østerrike er en trinnvis progressiv sats (se også skatteprogresjon ). Den marginale skattesatsen er konstant i hver sone, men den gjennomsnittlige skattesatsen øker med mengden av den aktuelle inntekten ( § 2 (2) EStG ), heretter kalt skattepliktig inntekt (zvE). Fradragsberettigede beløp ( § 33 avsnitt 4 til 6 EStG ) skal trekkes fra det resulterende skattebeløpet .

Tariffsoner

Siden 2016 har inntektsskattetariffen bestått av 7 tariffsoner som definerer skattebeløp- funksjonen. En mer detaljert analyse av de matematiske formlene i inntektsskatteloven gir følgende:


Tariff sone	Årsinntekt i euro	Marginal skattesats i%	Gjennomsnittlig skattesats i%
1	for de første 11.000 euro	0%	0
2	over 11 000 euro til 18 000 euro	25%	0% til 9,72%
3	over 18.000 euro til 31.000 euro	35%	9,72% - 20,32%
4. plass	over 31 000 euro til 60 000 euro	42%	20,32% - 30,80%
5	over 60.000 euro til 90.000 euro	48%	30,80% - 36,53%
Sjette	over 90.000 euro til 1 million euro	50%	36,53% - 48,79%
7.	over 1 million *	55%	> 48,79%

* For deler av inntekten over 1 million euro er skattesatsen i samsvar med § 33 (1) EStG i kalenderårene 2016 til 2020 55%.

Inntektsskattesats Østerrike fra 2016 sammenlignet med 2009

Tariff sone i ord

Dersom skattepliktig inntekt (zvE) per år er ikke høyere enn € 11.000, er ingen inntektsskatt grunn ( minstefradraget ). Inntektsskatt forfaller bare når zvE overstiger € 11.000. Inntektskomponenten skattlegges opp til € 18.000 med en konstant marginal skattesats på 25%. Gjennomsnittlig skattesats øker innenfor tollsone 2 fra null til 9,72%. Fra en zvE på € 18,001 opp til € 31,000, er den marginale skattesatsen da 35%. Gjennomsnittlig skattesats øker innenfor tollsone 3 fra 9,72% til 20,32%. Fra en zvE på € 31,001 opp til € 60,000 er marginalskattesatsen 42%. Gjennomsnittlig skattesats øker innenfor tollsone 4 fra 20,32% til 30,80%. Fra en zvE på € 60,001 opp til € 90,000 er marginalskattesatsen 48%. Gjennomsnittlig skattesats øker innenfor tollsone 5 fra 30,80% til 36,53%. Fra en zvE på € 90,001 opp til € 1 million er marginalskattesatsen 48,79%; d. H. for hver euro som zvE øker med i denne sonen, forfaller en skatt på ~ € 0,50 - uten å ta hensyn til noen avrundingsregel. Gjennomsnittlig skattesats øker innenfor tollsone 6 fra 36,53% til 48,79%.

Over en zvE på 1 million euro forblir marginalskattesatsen konstant på 55%, men bare til 2020. Dette gjelder uten ytterligere begrensning.

Eksempler

Skattepliktig inntekt 0,012.000 euro, marginal skattesats = 25%, gjennomsnittlig skattesats = 02,1%
Skattepliktig inntekt 0,0EUR 24000, marginal skattesats = 35%, gjennomsnittlig skattesats = 16,0%
Skattepliktig inntekt 0,048.000 euro, marginal skattesats = 42%, gjennomsnittlig skattesats = 28.0%
Skattepliktig inntekt 0,096.000 euro, marginal skattesats = 50%, gjennomsnittlig skattesats = 37.4%
Skattepliktig inntekt EUR 1.000.001, marginal skattesats = 55%, gjennomsnittlig skattesats = 48,8%

Den grunnleggende skattefradraget på 11.000 euro ble ikke tatt i betraktning her.

(hver beregnet uten fradrag)

Sveits

I Sveits blir inntektsskatt pålagt samtidig av den føderale regjeringen (direkte føderal skatt), kantonene og kommunene. Tariffen er den samme for hele staten på føderalt nivå, men forskjellig på kanton- og kommunenivå.

Direkte føderal skatt

Tabell for direkte føderal skatt i Sveits fra 2012

I henhold til art. 128 i den føderale grunnloven kan Forbundet pålegge en direkte føderal skatt, men må ta hensyn til den direkte skattebyrden til kantonene og kommunene når de setter tariffer. Dette forklarer den relativt lave toppskattesatsen på maksimalt 11,5 prosent på inntekten til fysiske personer for føderal skatt.

I Sveits er den gjeldende tariffen spesifisert i loven om direkte føderal skatt ( DBG art. 214 ). Her skilles det mellom tariffen for enslige personer uten barn (Art. 214 Paragraf 1) og ektefeller eller enslige foreldrefamilier (Art. 214 Paragraf 2). Dette er trinnvise taksttakster, som er veldig fint delt inn i 10 eller 14 nivåer. Det merkes imidlertid at en høyere marginalskattesats (13,2% eller 13,0%) gjelder den nest høyeste inntektsgruppen enn den høyeste kategorien (11,5%). Likevel stiger gjennomsnittlig skattesats kontinuerlig av matematiske grunner (progresjon).

Eksempler (enkelttariff 2012)

Skattepliktig inntekt 0CHF 25 000, marginal skattesats = 0,77%, gjennomsnittlig skattesats = 0,3234%
Skattepliktig inntekt 050000 franc, marginal skattesats = 2,64%, gjennomsnittlig skattesats = 0,8898%
Skattepliktig inntekt CHF 100.000, marginal skattesats = 6,6 0 %, gjennomsnittlig skattesats = 2,874 0 %

Kantonal og kommunal skatt

Marginale og gjennomsnittlige skattesatser fra 2012 for inntektsskatt i Sveits (Zürich)

Inntektsskattesatsene på kantonnivå er veldig forskjellige. Som regel er en kantonskatt (statsskatt) spesifisert, som deretter multipliseres med den respektive kanton-, kommune- og kirkesatsen. Denne skattesatsen fastsettes uavhengig av hver kommune.

For eksempel er inntektsskatten i kantonen Zürich en tolv-trinns marginalrente med en grunnfradrag på 6700 franc eller 13.500 franc for gifte mennesker. Den grunnleggende skattesatsen er 2% og stiger til toppskattesatsen på 13% med en topp referanseindeks på 254900 franc eller 354100 franc for ektepar. Følgende skattesatser gjelder i Zürich for 2012:

Kanton: 100%
Kommune: 119%
Kirke: 10% til 14%

Det beregnede skattebeløpet etter statsskatten må multipliseres med den totale skattesatsen på 219% (unntatt kirkeskatt). Den faktiske startavgiftssatsen er derfor 4,38% og den øverste skattesatsen er 28,47%.

Frankrike

Den såkalte " bouclier fiscal " er en maksimal grense for direkte skatt til fordel for privatpersoner. Dette skatterettslige prinsippet ble definert av art. 1 i Code général des impôts :

" Les impôts dirigerer payés par un contribuable ne peuvent être supérieurs à 50% de ses income ".

Dette betyr at de direkte skattene som en skattyter betaler ikke må overstige 50% av inntekten. I tillegg til personlig inntektsskatt inkluderer denne bestemmelsen en rekke andre skatter og avgifter som påvirker den samme. Denne begrensningen ble opphevet ved en parlamentarisk avgjørelse 6. juli 2011.

Fransk valgt president François Hollande kunngjorde under valgkampen at han ønsket å øke toppskattesatsen betydelig. I februar 2012 utnevnte han en sats på 75% for inntekter over en million euro. Inntekt på over 150 000 euro skal derfor skattlegges med 45%. Skattesatsen på 75% ble omgjort av konstitusjonelle råd i slutten av desember 2012 .

Polen

Inntektsskattetabell Polen fra 2009

Polen

Inntektsskattesatsen i Polen har vært en lagdelt grensesats med bare to nivåer siden 2009. Det merkes at det ikke er noen grunnleggende godtgjørelse. I stedet trekkes et fradragsbeløp på 556 złoty (PLN) fra det beregnede skattebeløpet. Av matematiske årsaker fører dette fradragsbeløpet indirekte til en "nullsone" der det ikke betales skatt. Inntil en inntekt på 3.089 PLN er skattebeløpet mindre enn eller lik null (se bildet til høyre).

trinn 1

I inntektsområdet fra 3.090 PLN til 85.528 PLN er marginalskattesatsen 18% og den gjennomsnittlige skattesatsen øker fra 0% til 17.3%.

Nivå 2

I inntektsområdet over PLN 85 528 er marginalskattesatsen 32%. Dette gjelder uten ytterligere begrensning. Gjennomsnittlig skattesats er 17,3% ved begynnelsen av scenen og nærmer seg gradvis toppskattesatsen på 32%. Denne skattesatsen er 29,9% for en inntekt på PLN 600,000.

Eksempler:

Skattepliktig inntekt 030000 PLN, marginal skattesats = 18%, gjennomsnittlig skattesats = 16,1%
Skattepliktig inntekt 0PLN 60000, marginal skattesats = 18%, gjennomsnittlig skattesats = 17,1%
Skattepliktig inntekt 120 000 PLN, marginal skattesats = 32%, gjennomsnittlig skattesats = 21,6%

Storbritannia

Storbritannias og Nord-Irlands inntektsskattesatser og kvoter har noen detaljer. Den laveste tariffsonen starter med en inntekt på null pund. Den aldersavhengige grunnleggende personlige godtgjørelsen er ikke en del av vurderingsgrunnlaget. Den skattepliktige inntekten er således definert annerledes enn for eksempel i tysktalende land. En annen spesiell funksjon er reduksjon av den personlige grunnfradraget for høye inntekter. Denne godtgjørelsen reduseres med £ 1 hver gang den skattepliktige inntekten øker med £ 2 i overkant av £ 100.000. Denne reduksjonen skjer uavhengig av skattebetalers alder.

forente stater

Gjennomsnittlig og marginal skattesats i USA i 2009 (kun føderal skatt)

I USA gjelder den føderale inntektsskatten til landsdekkende sats. De fleste stater har også sin egen personlige inntektsskatt. Noen kommuner og fylker har også inntektsskatt som kommer i tillegg til føderale og statlige skatter.

Føderal skatt

Den føderale inntektsskattesatsen er en trinndelt grensesats med syv nivåer. Den grunnleggende skattesatsen er 10%. En grunnleggende skattefradrag på $ 3,650 må trekkes fra før beregningen. For deler av inntekten over $ 450 000 er den øverste skattesatsen 39,6% (2013-tariff).

Stater og kommuner

Skattesatsene som er satt varierer fra stat til stat. Den høyeste satsen er 10,3% i California og den laveste er 3% i Illinois. Med unntak av Illinois er inntektsskatt progressiv i alle stater. I kommunene er skattesatsene lavere og utgjør opptil 4%. Inntektsskatt beløp betalt til staten og lokale myndigheter er i de fleste tilfeller kvalifisert for føderale selvangivelser.

weblenker

Tyskland Inntektsskatt kalkulator for det føderale finansdepartementet (Tyskland)
Østerrike Programmer for skatteberegning på nettstedet til det føderale finansdepartementet (Østerrike)
Sveits Skattekalkulator for Federal Tax Administration (Sveits)

Individuelle bevis

↑ ^a^b Se tabell "Inntektsskattesatser og skattepliktige bånd" i Inntektsskattesatser og kvoter
↑ ^a^b Se tabell " Federal Individual Income Tax Rates History "
↑ ^a^b^c I skatteteori betraktes en tariff som progressiv hvis skråningen av skattebeløp-funksjonen fortsetter å øke med økende inntekt (kurven roterer mot klokken). I motsetning til dette viser den gjennomsnittlige hastighetsfunksjonen vist i dette eksemplet en degressiv økning (kurven roterer med klokken). Se også definisjon av progressiv og degressiv vekst i matematikk og bedriftsøkonomi .
↑ ^a^b De viktigste skattene i en internasjonal sammenligning 2019. bundesfinanzministerium.de, s. 23 ff., Oversikt 6 og 7
^ Inntektsskattesatser og kvoter, åpnet 13. april 2015, Satser og kvoter - Inntektsskatt 2014-15
↑ Se "Inntekter må du deklarere" i Australian Taxation Office ( minnesmerke av den opprinnelige fra 6 mars 2016 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.ato.gov.au
↑ se Martin Beznoska, Tobias Hentze: Fordelingen av skattebyrden i Tyskland . I: Institute of the German Economy Köln (red.): IW Trends . teip 44 , nr. 1 , 2017, s. 103 .
↑ Maksimal skattesats og toppskattesats er logisk sett den samme, se Duden - tip z. F.eks.: "Å være på toppen av noe (å holde den høyeste posisjonen i et bestemt område):"
↑ Skattebetalere med høyest skattesats. I: Fattigdoms- og velstandsrapport. Forbundsdepartementet for arbeid og sosiale forhold, åpnet 2. juni 2020 .
↑ Tariff historie (1958-2005) med beregningsformler (PDF) eller aktuelle oversikter over inntektsskatten tariff byrde fra 1958 i Tyskland ( minnesmerke av den opprinnelige fra 19 februar 2014 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og er ennå ikke sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. @1@ 2
↑ 1. Derivasjon av funksjonen StB = (912.17y + 1400) y
↑ 2. Derivasjon av funksjonen, nøyaktig 18,2434% basert på 10 000 € eller 1,82434% basert på 1000 € mer.
↑ 1. avledet av funksjonen StB = (228.74z + 2397) z + 1038
↑ 2. avledning av funksjonen, nøyaktig 4,5728% basert på € 10 000 eller 0,45728% basert på € 1000 mer.
↑ Kantonal skattekontor Zürich - Statlige skattesatser fra 2012
↑ bouclier fiscal ( minnesmerke 1. januar 2012 i internettarkivet ) lest 15. januar 2012
↑ Le bouclier fiscal s'envole . Le Quotidien, 7. juli 2011. s. 7.
↑ Hollande for 75 prosent toppskattesats. faz.net, 28. februar 2012, åpnet 9. mai 2012 .
↑ Hollande kunngjør skatteøkninger i milliarder. Zeit Online , 10. september 2012
↑ Frankrikes konstitusjonelle råd stopper skatt på velstående . Süddeutsche Zeitung , 29. desember 2012

[UK1-1] Se tabell "Inntektsskattesatser og skattepliktige bånd" i Inntektsskattesatser og kvoter

[USA1-2] Se tabell " Federal Individual Income Tax Rates History "

[bild_dsatz_progressiv_degressiv-3] I skatteteori betraktes en tariff som progressiv hvis skråningen av skattebeløp-funksjonen fortsetter å øke med økende inntekt (kurven roterer mot klokken). I motsetning til dette viser den gjennomsnittlige hastighetsfunksjonen vist i dette eksemplet en degressiv økning (kurven roterer med klokken). Se også definisjon av progressiv og degressiv vekst i matematikk og bedriftsøkonomi .

[BMF_D-4] De viktigste skattene i en internasjonal sammenligning 2019. bundesfinanzministerium.de, s. 23 ff., Oversikt 6 og 7

[5] Inntektsskattesatser og kvoter, åpnet 13. april 2015, Satser og kvoter - Inntektsskatt 2014-15

[6] Se "Inntekter må du deklarere" i Australian Taxation Office ( minnesmerke av den opprinnelige fra 6 mars 2016 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.ato.gov.au

[7] se Martin Beznoska, Tobias Hentze: Fordelingen av skattebyrden i Tyskland . I: Institute of the German Economy Köln (red.): IW Trends . teip 44 , nr. 1 , 2017, s. 103 .

[8] Maksimal skattesats og toppskattesats er logisk sett den samme, se Duden - tip z. F.eks.: "Å være på toppen av noe (å holde den høyeste posisjonen i et bestemt område):"

[9] Skattebetalere med høyest skattesats. I: Fattigdoms- og velstandsrapport. Forbundsdepartementet for arbeid og sosiale forhold, åpnet 2. juni 2020 .

[10] Tariff historie (1958-2005) med beregningsformler (PDF) eller aktuelle oversikter over inntektsskatten tariff byrde fra 1958 i Tyskland ( minnesmerke av den opprinnelige fra 19 februar 2014 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og er ennå ikke sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. @1@ 2

[11] 1. Derivasjon av funksjonen StB = (912.17y + 1400) y

[12] 2. Derivasjon av funksjonen, nøyaktig 18,2434% basert på 10 000 € eller 1,82434% basert på 1000 € mer.

[13] 1. avledet av funksjonen StB = (228.74z + 2397) z + 1038

[14] 2. avledning av funksjonen, nøyaktig 4,5728% basert på € 10 000 eller 0,45728% basert på € 1000 mer.

[15] Kantonal skattekontor Zürich - Statlige skattesatser fra 2012

[16] bouclier fiscal ( minnesmerke 1. januar 2012 i internettarkivet ) lest 15. januar 2012

[17] Le bouclier fiscal s'envole . Le Quotidien, 7. juli 2011. s. 7.

[18] Hollande for 75 prosent toppskattesats. faz.net, 28. februar 2012, åpnet 9. mai 2012 .

[19] Hollande kunngjør skatteøkninger i milliarder. Zeit Online , 10. september 2012

[20] Frankrikes konstitusjonelle råd stopper skatt på velstående . Süddeutsche Zeitung , 29. desember 2012

Languages

Inntektsskattesats

Innholdsfortegnelse

Generell

Vurderingsgrunnlag

Tariffhistorie

Gjennomsnittlig skattesats

Marginale skattesatser

Tillatelser og trekk

Spesielle tariffer

Beskatning av ektefeller

Barnepenger og barnetrygd

Landsoversikt

Liste over utvalgte land

Tyskland

Tariffsoner

Eksempler

Middelklasse mage

Østerrike

Eksempler

Sveits

Direkte føderal skatt

Kantonal og kommunal skatt

Frankrike

Polen

Storbritannia

forente stater

Føderal skatt

Stater og kommuner

weblenker

Individuelle bevis