Inntektsskatt (Tyskland)

Skatt for selvangivelse

Den inntektsskatt i Tyskland (forkortelse: PIT ) er et fellesskap skatt basert på inntekt av individer belastes.

Det juridiske grunnlaget for beregning og innkreving av inntektsskatt er - i tillegg til andre lover - inntektsskatteloven (EStG). Den skattesats regulerer beregningsregler. Skattegrunnlaget er den skattepliktige inntekten .

I 2017 samlet den tyske staten over 255 milliarder euro i inntektsskatt. Det tilsvarer nesten en tredjedel av Tysklands totale skatteinntekter.

Det har også oppstått begrepet inntekt er skatte med joint-s er i juridisk sjargong ikke brukt.

Generell

Undersøkelsesformer for inntektsskatt, inntektsskatt , kapitalgevinstskatt som Bauabzugsteuer og Supervisory Control . De er også kjent som kildeskatt ettersom de trekkes direkte fra kilden. Den endelige kildeskatten har fungert som en spesifikk anvendelse av kapitalgevinstskatt siden 2009. I følge verdensinntektsprinsippet er skattebetalere i Tyskland underlagt skatt på sin verdensomspennende inntekt.

Partnerskap (f.eks. OHG, KG eller GbR) er ikke underlagt inntektsskatt, men aksjonærene i et partnerskap er underlagt inntektsskatt med sin andel av overskuddet ( § 15 (1) Setning 1 nr. 2 EStG). Bedrifter er ikke underlagt inntektsskatt, men selskapsskatt .

Inntektsskatt er en direkte skatt fordi skattyter og skattyter er identiske. Det er en samfunnsskatt fordi den er føderal , land og samfunn har krav på. I tillegg er det en personlig skatt , en subjektavgift (i motsetning til handelsavgiften som beskatter forretningsobjektet ) og en inntektsskatt .

historie

Inntektsskatteforløper

De kirkelige personlige tiendene (decimae personales) som ble reist i middelalderen var de første tilnærmingene til personlig beskatning. På 1600-tallet ble det preussiske hodeskuddet introdusert. Den første moderne inntektsskatten ble pålagt på tysk territorium fra 1811 til 1813 i Øst-Preussen . Det ble opprinnelig anbefalt som krigsskatt så tidlig som 1808 av Freiherr vom Stein basert på den engelske inntektsskatten fra 1799.

I 1820 innførte Preussen en klasseskatt under Karl August Fürst von Hardenberg . Skatteeksamen var basert på gruppering av tribunene. I 1851 ble denne skatten erstattet av en klassifisert inntektsskatt for høyere inntekter og erstattet i 1891 under finansminister Johannes von Miquel av en standard inntektsskatt med erklæringsplikt og progresjon , hvor inntektsskattesatsen på rundt 0,6% (for årlige inntekter på 900 til 1050 mark) opptil 4% (for årlig inntekt over 100 000 mark).

Matthias Erzberger, Reichs finansminister (1919–1920)

Alle tyske føderale stater fulgte dette eksemplet frem til første verdenskrig , etter at Bremen allerede hadde byttet til en generell inntektsskatt i 1848, Hessen i 1869 og Sachsen i 1874. I løpet av Matthias Erzbergers økonomiske reform i begynnelsen av Weimar-republikken opprettet loven 29. mars 1920 en enhetlig inntektsskatt fra Reich, som ble videreutviklet i skattereformene i 1925 og 1934. Blant annet ble lønnskattkortet innført i 1925, og lønnsskattklassene I til IV i 1934 .

Utvikling etter 1945

I kontrollrådsloven nr. 3 av 20. oktober 1945 og kontrollrådsloven nr. 12 av 11. februar 1946 beordret de allierte okkupasjonsmaktene store økninger i skattesatsene, opp til en toppskattesats på 95%. På grunn av den påfølgende valutereformen og flere skatteregler som sørget for tollreduksjoner eller skatteinnrømmelser, ble disse tarifføkningene delvis redusert igjen eller kompensert for ved å øke forbruksavgiftssatsene.

Den Basic Law av 1949 fastsatt at inntekter fra inntektsskatt var vanligvis på grunn av delstatene, men at den føderale regjeringen kunne delta i dette. Det var ikke før loven om konstitusjonell endring av 1955 at inntektsskatt ble erklært en samskatt av føderale og statlige myndigheter i henhold til artikkel 106 (3) i grunnloven.

Inntektsskatt i Tyskland gjennomgikk en betydelig endring med lov om reform av inntektsskatt av 5. august 1974, som grunnleggende reorganiserte fradrag for spesielle utgifter. Innføringen av en lineær progressiv tariff i 1990, som avskaffet " middelklassemagen " som hadde eksistert siden 1960-tallet, var også av stor betydning . Ytterligere milepæler var økningen i den grunnleggende skattefrie godtgjørelsen til livsgrunnlaget og innføringen av den billigere sjekken mellom barnetillegg og barnetrygd i 1996.

Utviklingen av inntektsskattesatsen siden 1958

I nyere tid har det vært en klar trend mot reduksjon i inntektsskatt og den økte forbruksavgiften.

Tabellen nedenfor viser den historiske utviklingen av standarder, samt oppføring og topp skattesatser i den tyske skattesats. Denne informasjonen alene er imidlertid ikke tilstrekkelig for en helhetlig forståelse av skattebyrden til de ulike inntektsgruppene. For dette formålet, i tillegg til den grunnleggende skattefradraget , må også satsprofilen til marginale og gjennomsnittlige skattesatser vurderes, som vist i ovenstående grafikk for utvalgte år.

Den bratteste økningen i marginalskattesatsen har skjedd siden 2004 i den nedre inntektsgruppen. Det blir derfor ofte klaget på at små og mellomstore inntektsgrupper er spesielt påvirket av den kalde progresjonen . Progresjonsspekteret, dvs. forholdet mellom den øverste grunninntektsverdien og den grunnleggende skattefradraget, har redusert jevnlig de siste årene. Den progressive rekkevidden til marginalskattesatsen er nå mindre enn en tidel av bredden fra 1958. Den grunnleggende skattefradraget ble imidlertid mer enn doblet i 1996, og den øverste marginalskattesatsen ble deretter gradvis redusert. I 2007 ble det innført et tilleggsnivå med en maksimal skattesats på 45% (såkalt “ rik skatt ”), som imidlertid etterlater de lineære progresjonssonene uendret. Den kontinuerlige lineære progresjonen som ble introdusert i 1990, er nå erstattet av en tariff med soner og hopp med forskjellig bratthet (se også grafikken ovenfor).

Periode Grunnleggende skattefradrag Inngangssats Start av siste
tollsone
Topp
skattesats
Progresjon
bredde
progresjon
høyde
1958-1964 1680 DM (859 €) 20% 110.040 DM (56.263 €) 53% 65,50 2.65
1988-1989 4752 DM (2430 €) 22% 130.032 DM (66.484 €) 56% 27,36 2,55
1990-1995 5616 DM (2871 €) 19% 120.042 DM (61.376 €) 53% 21.38 2,79
1996-1997 12095 DM (6184 €) , 025,9% 120.042 DM (61.376 €) 53% 9,92 2,05
2000 13,499 DM (6902 €) , 022,9% 114.696 DM (58.643 €) 51% 8.50 2.23
2001 14,093 DM (7206 €) , 019,9% 107.568 DM (54.998 €) , 048,5% 7,63 2.44
2002-2003 € 7 235 , 019,9% € 55,008 , 048,5% 7.60 2.44
2004 € 7,664 16% € 52.152 45% 6,80 2.81
2005-2006 € 7,664 15% € 52.152 42% 6,80 2,80
3,00
2007-2008 € 7,664 15% € 52152
fra € 250,001
42%
45%
6,80
32,6
3,00
3,21
2009 € 7834 14%
52,552 fra € 250,401
42%
45%
6,71
32,0
3,00
3,21
2010–2012 € 8,004 14%
52,882 fra € 250,731
42%
45%
6,61
31,3
3,00
3,21
2018 € 9000 14% 54.950 €
fra 260.533 €
42%
45%
6.11
28.9
3,00
3,21
2019 € 9168 14%
55.961 fra € 265.327
42%
45%
6.10
28.94
3,00
3,21
2020 € 9408 14%
57.051 fra € 270.500
42%
45%
6,06
28,75
3,00
3,21
2021 € 9.744 14% 57919 €
fra 274,613 €
42%
45%
5,94
28,18
3,00
3,21
2022 € 9884 14% 58.597 €
fra 277.826 €
42%
45%
5,89
27,92
3,00
3,21
Kilde: bmf-steuerrechner.de (nettsted for BMF ).

Utvikling av skatteinntekter siden 1987

Kontant skatteinntekter for beregnet inntektsskatt og lønnsskatt
Kilder: Federal Statistical Office og Deutsche Bundesbank, egne beregninger. Fordeling av inntektsskatt : 15% kommuner, 42,5% føderale stater, 42,5% føderale myndigheter (GG Art.
år Inntektsskatt og beregnet inntektsskatt hvorav beregnet inntektsskatt
i € milliarder (avrundet) i prosent av
totale
skatteinntekter
i € milliarder (avrundet) i prosent av
totale
skatteinntekter
1987 100 41,58% 15.7 6,53%
1991 131 39,48% 21.2 6,39%
1995 152 36,44% 7.2 1,73%
2000 148 35,70% 12.2 2,94%
2001 141 35,85% 8.8 2,24%
2002 140 36,36% 7.5 1,95%
2003 138 35,87% 4.6 1,20%
2004 129 29,18% 5.4 1,22%
2005 129 28,54% 9.8 2,17%
2006 140 28,68% 17.6 3,61%
2007 157 29,18% 25.0 4,65%
2008 176 31,37% 32.7 5,83%
2009 162 30,91% 26.4 5,04%
2010 159 29,94% 31.1 5,86%
2011 172 30,02% 32,0 5,59%
2012 186 30,95% 37.3 6,21%
2013 200 32,35% 42.3 6,84%
2014 214 33,19% 45.6 7,07%
2015 227 33,78% 48.6 7,22%
2016 238 33,81% 53,8 7,63%
2017 255 34,71% 59.4 8,10%

Nåværende juridiske situasjon

Prinsipper

Inntektsskatteloven er formet av følgende prinsipper:

Juridiske grunnlag

Det juridiske grunnlaget er inntektsskatteloven (EStG) av 16. oktober 1934 og ordningen for gjennomføring av inntektsskatt (EStDV) som trådte i kraft 21. desember 1955. Men andre skatteregler som Foreign Tax Act (AStG) av 8. september 1972 eller Transformation Tax Act (UmwStG) av 28. oktober 1994 inneholder materielle regler for inntektsbeskatning. For å sikre en ensartet anvendelse av inntektsskatteloven av skattemyndighetene, utstedte den føderale regjeringen 16. desember 2005 retningslinjer for inntektsskatt, som imidlertid bare binder skattemyndighetene, ikke skattedomstolene eller skattebetalerne. I tillegg publiseres dekreter jevnlig av Federal Ministry of Finance (BMF) der spesifikke spørsmål om lovens anvendelse blir avklart.

Federal distribusjon

I henhold til artikkel 106 (3) og (5) i grunnloven deles inntekt fra inntektsskatt av den føderale regjeringen , forbundsstatene og kommunene . Den Nedbrytning Loven regulerer som regional myndighet kan kreve skatter samles . Kommunene har mottatt en andel av inntektsskatt siden 1970. Opprinnelig var det 14, for øyeblikket er det 15 prosent av inntektene (§ 1 Kommunal finansreformlov). De resterende 85 prosentene deles deretter likt (42,5% hver) mellom den føderale regjeringen og statene i henhold til artikkel 107 (1) i grunnloven. Skatteinntektens suverenitet ligger hos kommunen og landet der skattebetaleren har bosted.

Ved beregning av fordelingsnøkkelen mellom kommunene blir det imidlertid bare tatt hensyn til skattepliktig inntekt opp til maksimalt 35 000 euro per person. Kommunene drar ikke nytte av innbyggernes høye inntekter. Dette sikrer at på landsbasis er rundt 60 prosent av de lokale inntektene inkludert i bestemmelsen av fordelingsnøkkelen og skatteeffektforskjellen mellom store og små kommuner bevares.

Kommunens andel av inntektsskatt i 2014 var EUR 30,3 milliarder. Kommunene dekker rundt 14% av de justerte utgiftene på landsgjennomsnitt i 2014. Viktigheten er større for føderale og statlige myndigheter. De dekker nesten en tredjedel av utgiftene sine gjennom denne skatten. Kommunenes inntekt kommer direkte fra den lokale inntekten fra lønn og lønn. Det avhenger av lønnsnivået og arbeidsledigheten. Volumforskjellene per innbygger er tilsvarende store landsdekkende. I 2014 mottok det fattigste distriktet Mansfeld-Südharz 176 euro og det rikeste distriktet Starnberg 721 euro per innbygger.

Skatteplikt

Inntektsskatt pålegges både på verdensinntekten til fysiske personer med bosted eller fast bosted i Tyskland ( ubegrenset skatteplikt i henhold til § 1 (1) punkt 1 i inntektsskatteloven ) og på innenlands inntekt (i betydningen § 49 i inntektsskatteloven ) for personer som ikke er hjemmehørende, har fortsatt sitt vanlige opphold i Tyskland ( begrenset skatteplikt i henhold til § 1 Abs. 4 EStG ).

Beskatningsprosedyre

Vurderingsperiode

Inntektsskatt er basert på prinsippet om seksjonsbeskatning ( § 2 (7) setning 2 EStG ). Vurderingsperioden er kalenderåret ( § 25 (1) EStG ). For kommersielle foretak kan virksomhetsåret avvike fra kalenderåret. Overskuddet anses å være trukket i vurderingsperioden regnskapsåret avsluttes. Det er også avvik for bønder og skogbrukere på grunn av forskjellige høsttider og avlinger ( avsnitt 4a EStG ). Her er overskuddet delt proporsjonalt med de respektive vurderingsperiodene.

selvangivelse

Den vurderingen av inntektsskatten er vanligvis basert på inntekt selvangivelsen leveres av skattyter . Plikten til å avgi selvangivelse følger av skattereglene ( § 56 EStDV og § 46 (2) EStG ). Videre kan skattemyndighetene be skattyteren om å levere en selvangivelse ( § 149 (1) AO ).

En inntekt selvangivelsen - hvis det er en plikt til å levere det - skal sendes til skattekontoret etter 31 juli (2017 innen 31. mai senest) i kalenderåret etter at vurderingsperioden ( § 149 (2) setning en AO ). Denne perioden kan forlenges på forespørsel. En periode på fire år etter utløpet av den respektive vurderingsperioden gjelder vurderinger etter søknad om inntekt fra ikke-selvstendig næringsdrivende arbeid ( § 46 (2) nr. 8 EStG ). Søknaden om ligning gjøres ved å levere inn selvangivelse , som kan være nyttig for å kreve ytterligere skattereduksjoner . I det vanlige blir dette ofte referert til som " årlig inntektsskattjustering ", men dette er ikke lovlig gjeldende.

Inntektsskatt

I henhold til § 19 i skattekoden er skattekontoret i hvis distrikt skattyteren har bosted ansvaret for å bestemme og innkreve inntektsskatt .

Skattyter blir informert om skatteoppsettet for ligningsperioden ved hjelp av inntektsskatteavgiften ( administrativ lov ). Ved fastsettelsen av inntektsskatten, fastsettelsen av kirkeskatten (hvis skattebetaleren tilhører et kirkesamfunn som er berettiget til å tilbakekalle, i Bayern annerledes bestemt av kirkens skattekontorer), solidaritetstillegget og, hvis aktuelt, arbeidstakers sparegodtgjørelse også finne sted regelmessig .

Skattefastsettelsen kan angripes med innsigelsen innen en måned etter meldingen om avgjørelsen . Skattegrunnlaget i seg selv kan ikke utfordres ( § 157, paragraf 2, punkt 1 i skatteloven ). Enten det er et resultat av tilbakebetaling av ligningen eller tilleggsbetaling - også sårbar - er for skattepliktige, representerer den regnskapsmessige delen av ligningen, i tillegg til ligningen en uavhengig reguleringsadministrativ handling .

Forskudd

Siden inntektsskatt først oppstår ved slutten av et kalenderår og forfaller først etter at den er bestemt, har lovgiveren foreskrevet betaling av forskuddsbetalinger ( § 37 (1), setning 2 EStG ). Forskuddsbetalingene bestemmes av skattekontoret ved hjelp av en forskuddsvarsel, som vanligvis utstedes sammen med inntektsskatteavgiften.

Bestemmelse av den enkelte skattebyrde

Inntektsskatteloven skiller mellom inntekt , inntekt , inntekt og skattepliktig inntekt . Inntekt er inntekten minus virksomhetskostnader eller virksomhetskostnader. Beregningen av inntekt og skattepliktig inntekt er vist nedenfor.

Ligningsgrunnlag / skattepliktig inntekt

Beregningsskjema

Inntektsskatten som skal betales bestemmes ved å anvende inntektsskattesatsen på den skattepliktige inntekten som ligningsgrunnlag, som bestemmes som følger:

Inntektsskatt

Den inntekt er bestemt for vurderingsperioden separat i henhold til de typer inntekt ( punkt 2 (1) EStG). Annonseringskostnader og driftskostnadene er allerede trukket fra inntekten .

+ Inntekter fra landbruk og skogbruk ( §§ 13–14a EStG )
+ Inntekter fra kommersiell virksomhet ( §§ 15–17 EStG )
+ Inntekt fra selvstendig næringsdrivende arbeid ( § 18 EStG )
+ Inntekt fra ikke-selvstendig næringsdrivende arbeid ( §§ 19– 19a EStG )
+ Inntekt fra kapitalformue ( § 20 EStG )
+ Inntekt fra leie og leasing ( § 21 EStG )
+ Andre inntekter ( § 22–23 EStG )
=Summen av inntekten (ved felles vurdering : hver enkelt ektefelle)
- Aldersavlastningsbeløp for personer i kalenderåret etter fylte 64 år (§ 24a EStG)
- Avlastningsbeløp for aleneforeldre , 1908 €
- Skattefradrag for bønder og skogbrukere , 900 € / 1800 €
=Total mengde inntekt (GDE, med felles vurdering : begge ektefeller)
- Tap fradrag (merk den maksimale mengden!)
- Spesielle utgifter som ikke er
pensjonskostnader §§ 10c - 10i EStG ), inkludert kirkeskatt
-
Pensjonskostnadene , inkludert gamle aldersbestemmelse ( §§ 10-10a EStG ) - Ekstraordinære byrder av generell art, hvis de er for rimelige byrder - Vedlikehold til trengende personer (ekstraordinære byrder) - Opplæringspenger (ekstraordinære byrder) - Ansettelse av hjelp i husholdningen (ekstraordinær byrder) - Engangssum for funksjonshemmede (ekstraordinære byrder) - Overlevende pårørende engangsbeløp (ekstraordinære byrder) - Engangsomsorgsbeløp (ekstraordinære byrder) - Barnepasskostnader (spesielle utgifter) - Fradragsbeløp for fremme av boligeierskap + tilleggsinntekt i henhold til utenlandsk skattelov =











Inntekt
- kvoter for barn , hvis billigere enn barnetrygd
- motgangskompensasjon
=Skattbart resultat (zvE)
årsavgift i henhold til den grunnleggende / splitting tabell - se også skatte hastighet
= kollektive inntektsskatten
+ årsavgift ifølge særberegningen - se z. B. Progresjonsbestemmelse
- skattereduksjoner
+ tillegg (f.eks. Barnetrygd, hvis barnebidrag blir brukt; aldersbestemmelsesgodtgjørelse , hvis gunstigere enn spesielle
utgifter ) = årlig skatt som skal fastsettes
- forskuddsbetaling
- kapitalgevinstskatt som skal motregnes (hvis kildeskatt er mindre gunstig)
- lønn skatt offset = ekstra skattebetaling
/ refusjon

Allokering av inntekt

De syv inntektene er ikke like viktige.

  • For eksempel kan det bare være inntekt fra et kommersielt foretak hvis den aktuelle aktiviteten ikke skal vurderes samtidig med å utøve jord- og skogbruk, et selvstendig yrke eller en annen selvstendig næringsdrivende virksomhet.
  • Hvis inntekt skal fordeles på overskuddsinntekt og til fortjenesteinntekt, har allokering til inntekt forrang.
  • I henhold til inntektsskatteloven § 20 (8) skal inntekt bare tilskrives inntekt fra kapitalformue, med mindre den kan henføres til inntekt fra kommersiell virksomhet, selvstendig næringsdrivende arbeid eller utleie og leasing. Inntekt fra kapitalformue er derfor underordnet de andre nevnte inntektene (subsidiaritetsprinsippet). Fra beregningsperioden 2009 er denne kapitalinntekten hovedsakelig gjenstand for kildeskatt (som en form for kapitalgevinstskatt ), som det er en fast skattesats for i motsetning til de andre typer inntekt.

Beregning av det enkelte skattebeløp

Grunn- og splittariff 2018

Hvor mye skatt som må betales av den årlige skattepliktige inntekten (ZvE) bestemmes av inntektsskattesatsen . Deretter gjelder tollsonene vist nedenfor .

Først og fremst er den gjeldende juridiske formelen for ZvE valgt. Det individuelle skattebeløpet beregnes på grunnlag av den valgte formelen, der hele inntekten (dvs. uten å trekke fra den grunnleggende skattefradraget) avrundes til fulle euro. Dette beregner hele skattebeløpet og runder det også ned til hele euro ( seksjon 32a, avsnitt 1 ).

Ektefellefordeling gjelder gifte mennesker . For å kunne bruke formlene for gifte skattepliktige halveres den samfunnsskattepliktige inntekten, resultatet settes inn i gjeldende formel som zvE og skattebeløpet beregnet etterpå dobles.

I prinsippet gjelder disse formlene også for lønnsskatt (StKl 1 til 4) , der zvE oppnås ved å trekke fradraget for engangsbeløpet fra bruttoinntekten.

Tariff 2019

Juridiske formler for beregning av inntektsskatt, der S = skattebeløp og zvE = årlig skattepliktig inntekt (alltid avrundet til fulle euro). Følgende gjelder enkeltstående skattebetalere :

Som det vil bli forklart nedenfor, kan disse formlene konverteres til en matematisk ekvivalent form:

Formlene gitt i lovteksten med faktorene y og z er forklart mer detaljert nedenfor.

Første sone (grunnpenning)

Opptil en zvE på 9168 € er det ingen skatt.

Andre sone: zvE fra € 9169 til € 14,254

Hvor y er en ti tusendel av (zvE - 9168):

Som et resultat blir den grunnleggende verdien som sonen begynner med trukket fra zvE, fordi beregningen bare påvirker zvE-delen som går utover dette. Divisjonen med 10.000 brukes bare for å unngå for mange desimaler i faktorene.

Tallet 1400 delt på 10 000 tilsvarer inngående skattesats på 14%.

Tallet 980.14 bestemmer den lineære progresjonsfaktoren. Det har den effekten at marginalavgiftssatsen øker lineært, og dermed unngår plutselige overganger mellom tariffsonene (se lineær progressiv tariff ).

I denne sonen er det maksimalt 965,58 € skatt.

Tredje sone: zvE fra € 14 255 til € 55 960

Hvor z er en ti tusen av (zvE - € 14 254):

Også her trekkes den grunnleggende verdien som sonen begynner med fra zvE.

Tallet 2397 delt på 10 000 tilsvarer inngangsskattesatsen for denne sonen på 23,97%. Tallet 216,16 bestemmer den lineære progresjonsfaktoren her.

Tallet 965,58 tilsvarer avgiftsbeløpet for den andre sonen, som legges til debetet til denne sonen.

På slutten av denne sonen, sammen med de nedre sonene, forfaller det maksimalt 14 722,30 € inntektsskatt (beregnet med formelen fra den fjerde sonen uten å avrunde).

Fjerde sone: zvE fra € 55,961 til € 265,326

ZvE multipliseres med den marginale skattesatsen på 42% og 8.780,90 trekkes fra.

Nummeret 8,780.90 kan ikke tildeles en avgiftsparameter direkte fordi det skyldes endring av den opprinnelige formelen:

Du kan se grunnverdien på 55 960 euro og summen av skattebeløpene fra sone to og tre med 14 721,95 euro.

På slutten av denne sonen, sammen med de nedre sonene, forfaller det maksimalt € 102 656,02 inntektsskatt.

Femte sone: zvE fra € 265 327

ZvE multipliseres med den marginale skattesatsen på 45% og € 16 740,68 blir trukket.

Tilsvarende formel er:

Forklaringene for den fjerde sonen gjelder her tilsvarende.

2020-tariff

Juridiske formler for beregning av inntektsskatt:

Matematiske like formler:

De detaljerte forklaringene for 2019 gjelder tilsvarende her.

Matematiske egenskaper til kontrollfunksjonen

Inntektsskatt funksjon i euro 2005 til 2008
Grense (blå) og gjennomsnittlige skattesatser (grønn) i prosent 2005 til 2008

Den lineære progresjonen brukes til å bestemme skattesatsen . Dette betyr at marginalskattesatsen stiger lineært når inntekten stiger . Dette gjelder imidlertid bare i progresjonssonene. Den marginale skattesatsen er konstant i proporsjonal sone og tilsvarer toppskattesatsen i den høyeste sonen. I løpet av den gjennomsnittlige skattesatsen er det en asymptotisk tilnærming til denne toppskattesatsen.

Matematisk kan dette uttrykkes som følger (for enkelhets skyld blir avrundingen til hele euro oversett i det følgende for å betale inntekt og inntektsskatt):

Hvis S er avgiftsbeløpet og B er avgiftsgrunnlaget, resulterer avgiftsbeløpet som en funksjon avhengig av B :

hvor p n , s gn , C n er parametere definert av lov. Faktoren s gn er den initielle marginalskatt ved den nedre tariff grenseverdi (referanseverdien E n ) og faktoren p n definerer lineært forløp faktor i sone n . Den beregnes ut fra forskjellen mellom den opprinnelige marginale avgiftssatsen for den vurderte tariffsonen og den for den neste sonen, og forskjellen mellom relevante referanser. Faktoren 2 i nevneren er nødvendig for riktig bestemmelse av marginalskattesatsfunksjonen (avledningsregel) .

I progresjonssonene er parameteren p større enn null, i den proporsjonale sonen er den lik null, så resulterer ligningslinjen

I den tyske EStG er konstanten C n definert annerledes. I progresjon sonen er C n , styringsdelen mengde S n-1 , resultatene fra de foregående tariff sonen. Derfor gjelder følgende her for B = zvE - referanseindeks . I de proporsjonale soner, imidlertid , er mengden av C, n er avgifts sub- mengde S n-1 , som er overladet i alle tidligere tariff soner ved først å påføre marginalskatt s g med B = zvE til hele zvE. Dette korrigeres deretter ved å trekke beløpet fra C n . Loven definerer totalt 5 tollsoner:

Parametrene tilsvarer verdiene vist i følgende tabell (til venstre verdiene i henhold til loven og til høyre matematisk ekvivalent med C n = S n-1 som avgiftsbeløpet for den nedre tollsonen i hver sak). Dette gjør det klart at marginalskattesatsen i de to øvre sonene bare gjelder den delen av inntekten som overstiger den respektive referanseindeksen.

Parametere i 2020
sone ZvE-område
(referanser)
Lovbestemmelse Type sone Matematisk ekvivalent definisjon
(endrede parametere uthevet i mørk grå)
parameter
n fra
[€]
til
[€]
p n s gn C n
[€]
B
[€]
p n s gn S n-1
[€]
B
[€]
0 0 9408 0 0 0 zvE Null sone 0 0 0 zvE - 000000
1 9409 14532 972,87   10 −8 0,1400 0 zvE -  09408 Progresjonssone 972,87   10 −8 0,1400 0 zvE -  009408
2 14533 57051 212.02   10 −8 0.2397 972,79 zvE - 14532 Progresjonssone 212.02   10 −8 0.2397 972,79 zvE -  014532
3 57052 270500 0 0,4200 −8963.74 zvE Proportionalitetssonen 0 0,4200 14997,68 zvE -  057051
4. plass 270500 0 0,4500 −17078.74 zvE Proportionalitetssonen 0 0,4500 104646,26 zvE - 270500

Utviklingen av parametrene over tid er presentert i detalj i hovedartikkelen, Tariff History of Income Tax in Germany .

Forholdet mellom skattebeløp S og skattepliktig inntekt zvE resulterer i gjennomsnittlig skattesats :

Den marginale skattesatsen er den øyeblikkelige økningen i skattesummen; H. avledningen ( differenskvotient ) av skattebeløpet i henhold til skattepliktig inntekt. Følgende gjelder derfor den marginale skattesatsen i progresjonssonene:

så vel som i proporsjonal sone forenklet på grunn av

med de tilsvarende verdier av parametrene p og s g som ovenfor.

Fordeling etter volum

Inntekt, skattepliktig inntekt og skattesats i henhold til 2014-grunntariff
Inntekt, skattepliktig inntekt og skattesats i henhold til 2014-deltariffen

De mest presise statistiske dataene er gitt av lønns- og inntektsskattestatistikken til Federal Statistical Office (Fachserie 14 Reihe 7.1) som en fullstendig undersøkelse. Den siste utgaven inneholder dataene fra 2014 og ble publisert 21. juni 2018. Siden det i Tyskland foregår en vurdering i henhold til grunn- eller splittariffen, er to separate evalueringer tilgjengelig i denne statistikken (tabell 2.1 og 2.2).

De to øvre grafikkene på høyre side illustrerer fordelingen av summen av all inntekt eller summen av all skattepliktig inntekt (zvE) i forhold til størrelsen på zvE. I tillegg føres de gjennomsnittlige skattesatsene som faktisk vises (rød linje, solid) og de gjennomsnittlige skattesatsene som forventes fra 2014 i henhold til § 32a EStG (rød linje, stiplet). Det kan sees at selv om det grunnleggende skattefrie beløpet ikke oppnås, er det tilfeller som det er skyld i inntektsskatt for. Årsaker til dette kan være:

  • Det er også saker som har frafalt en vurdering. I disse tilfellene er bare den tilbakeholdte inntektsskatten bevist.
  • Ved beregning av inntektsskatt legges ekstraordinær inntekt (§ 34 EStG) til zvE.
  • I henhold til § 32b EStG skal det brukes en spesiell skattesats på zvE for eksisterende inntekt som er underlagt progresjonsbestemmelsen .

Det kan også sees at med høyere inntekter er de faktiske skatteandelene betydelig under de gjennomsnittlige skattesatsene som kan forventes i henhold til inntektsskatteloven § 32a. Årsaken til dette er anvendelsen av beregningsordningen for å bestemme inntektsskattebeløpet (tidligere i denne artikkelen). Det er fortsatt noen ekstra og fradragsberettigede poster ( skattereduksjoner ) som forklarer denne effekten.

Antall personer i 2014
Antall ektepar i 2014

Fordelingen av antall skattepliktige personer og ektepar i henhold til størrelsesklassen til ZVE er vist i de to bildene nedenfor.

Også her er det en betydelig høy andel skattebetalere med ZVE under den grunnleggende skattefradraget (grønne og blå søyler), spesielt blant de som beskattes etter grunnrenten. Som det kan forventes, betaler de fleste imidlertid ikke skatter i det hele tatt (røde søyler).

De fleste skattebetalere er i zvE-området på rundt 15 000 til 35 000 euro (basistariff) eller 30 000 til 70 000 euro (delt tariff) årlig.

Internasjonal sammenligning

I en internasjonal sammenligning er den øverste skattesatsen for tysk inntektsskatt i øvre halvdel og den grunnleggende skattesatsen i nedre kvartal. En detaljert tabell finner du i artikkelen skattesats . Informasjonen om den opprinnelige og øverste skattesatsen alene sier imidlertid ikke noe om tariffprogresjonen, referanseverdiene og belastningen for de enkelte inntektsgruppene.

kritikk

Tysk inntektsskattelov har vært gjenstand for kritikk i årevis: Tallrike unntak og spesielle forskrifter har ført til manglende åpenhet. En viktig hjørnestein i alle skattereformbegreper er skatteforenkling. Unntak og spesielle regler skal begrenses eller avskaffes for å senke skattesatsene med frigjorte ressurser som et resultat, men dette betyr ikke nødvendigvis at inntektsskatt generelt må falle.

Den krypende økningen i skattebyrden på grunn av den kalde progresjonen blir også kritisert . De Skattebetalerforeningen har beregnet at i 1958 den øverste skattesats på 53% var basert på 20 ganger gjennomsnittlig inntekt på den tiden, og i 2019 var det 1,9 ganger gjennomsnittlig inntekt. Det tar imidlertid ikke hensyn til at marginalskattesatsen som ble brukt til sammenligning ble redusert til 42% her. Fra 1995 til 2017 steg antallet skattebetalere som nådde slutten av progresjonssonen (rundt 55 000 euro med 42%) fra rundt 0,5 millioner til rundt 3,7 millioner. Imidlertid påpekte kommentatorer at tidligere, med tanke på inflasjon, ble høytlønnede noen ganger beskattet betydelig høyere enn de er i dag. Så vær z. B. i 1986 ble inntekt tilsvarende 75.000 euro skattlagt til 51,8 prosent.

Nøkkelpunktene i tariffen har blitt økt jevnlig siden 2007, noe som motvirker den kalde progresjonen.

I en rapport for Finanskomiteen i Forbundsdagen 17. januar 2012 kom forbundsrevisjonen til den konklusjonen at den juridiske håndhevelsen av skattelovene i vurderingen av ansatte fortsatt ikke er garantert.

Sosial innvirkning

I følge Joachim Wieland endrer inntekt og selskapsskatt forholdet mellom inntekt fra direkte skatt og indirekte skatt til ulempe for underpresterende skattebetalere. Siden direkte skatter som inntektsskatt (spesielt gjennom skatteprogresjon) er basert på effektivitetsprinsippet, og derimot er indirekte skatter de samme for alle, og senking av skatten skifter skatteinntekter til indirekte skatter, som ikke tar hensyn til skattebetalernes økonomiske styrke. Med den lavere skattebyrden for økonomisk mer effektive skattebetalere, vil også skatterettferdighet avta. Som et resultat øker gapet mellom rik og fattig tilsvarende .

Spesialitet

Av hensyn til egenkapital får innbyggerne i Büsingen am Hochrhein et ekstra skattefritak for å kompensere for de høyere sveitsiske levekostnadene. Dette utgjør 30% av den skattepliktige inntekten, men ikke mer enn 30% av € 15,338 årlig for enslige og € 30,675 for gifte mennesker. Denne vurderingsgrunnlaget øker med € 7,670 for hvert barn.

Se også

weblenker

Individuelle bevis

  1. a b c d Skatteinntekter etter skattetype i årene 2014 - 2017. (PDF; 81 kb) I: https://www.bundesfinanzministerium.de . Federal Ministry of Finance, 28. august 2018, s. 2 , åpnet 8. oktober 2018 .
  2. Bernhard Fuisting: Den preussiske inntektsskatteloven 24. juni 1891 og implementeringsinstruksjonen 5. august 1891 med forklaringer og innledning: Den historiske utviklingen av det preussiske skattesystemet og systematisk presentasjon av inntektsskatt . Andre økte og forbedrede utgave. Heymann Berlin 1892. s. 190 ff. P. 190 ff. Digital.staatsbibliothek-berlin.de
  3. a b c Gierschmann, Gunsenheimer, Schneider: lærebok inntektsskatt. 15. utgave. S. 65, margin nr. 1
  4. Kontrollrådslov nr. 3 , kilde: http://www.verfassungen.de/de/de45-49/kr-gesetz3.htm
  5. ^ Willi Albers: byrden av den tyske inntektsskatten i forhold til utlandet
  6. Klaus Tipke : "En slutt på inntektsskattforvirringen!?", Köln 2006, side 36
  7. a b c Økning i grunnfradraget på grunn av forfatningsmessig beskatning av livsgrunnlaget, se BVerfGE 87, 153 - grunnfradrag
  8. Skattepliktige med høyest skattesats. I: Fattigdom og velstandsrapport. Forbundsdepartementet for arbeid og sosiale forhold, åpnet 2. juni 2020 .
  9. jf. Også enhetlighet i beskatningen i henhold til ytelse , reduksjon av " middelklassemagen "
  10. Progresjonsbredde = start på siste progresjonssone (euro) delt på grunnleggende skattefradrag (euro)
  11. Progresjonsnivå = øverste skattesats (høyeste marginale skattesats) delt på den opprinnelige skattesatsen (laveste marginale skattesats)
  12. Tall 2010 til 2014: Statistikk over skatteinntekter. Federal Statistical Office, 2014, arkivert fra originalen 25. april 2016 ; åpnet 7. september 2014 (eller eldre arkivversjoner).
  13. ↑ Det føderale finansdepartementet: "Den kommunale andelen av inntektsskatt i den kommunale finansreformen " ( Memento fra 2. juni 2016 i Internettarkivet ) Berlin 2015, s. 18
  14. Federal Statistical Office: “Quarterly cash results of the public public budget 2014” , serie 14. serie 2. Wiesbaden 2015, s. 16.
  15. Skatt. Sør trekker seg unna. Østen blir igjen. ( Memento fra 2. juni 2016 i Internet Archive ) Nettsted for Bertelsmann Foundation. Hentet 2. juni 2016.
  16. § 32a nr. 1 EStG i henhold til artikkel 3 - Familielettelsesloven (FamEntlastG)
  17. Lønns- og inntektsskatt 2014 (Fach Series 14 Series 7.1) , PDF åpnet 3. oktober 2018
  18. Individuell informasjon fra Federal Statistical Office 29. april 2009
  19. a b Staten sparer de rike. I: zeit.de. Hentet 2. juni 2020 .
  20. Die Welt, 5. desember 2017, s.9.
  21. 2012 spesielle rapporten “Håndhevelse av skattelovgivningen, spesielt i området av de ansatte”. I: www.bundesrechnungshof.de. Federal Audit Office, 17. januar 2012, åpnet 3. mars 2018 .
  22. Joachim Wieland: Rettferdig beskatning i stedet for statsgjeld | APuZ. Hentet 18. juni 2020 .