Nivået tariff
Begrepet etapper refererte skatteloven til en gradvis utvidende skattesats , hvor en av parametrene marginalrente , kontrollbeløp eller gjennomsnittssats ikke øker lineært, men går trinnvis. I henhold til de tre parametrene er det også tre versjoner av en trinnet tariff.
Nivåtariff
I den trinnvise taksttaksten økes marginalskattesatsen i henhold til inntektsnivået. Fra den angitte inntektsgrensen er hver opptjent euro underlagt en høyere marginal skattesats. Den delen av inntekten som ligger innenfor det forrige nivået blir fortsatt beskattet med den lavere marginale skattesatsen som gjelder der. Den respektive satsen er derfor bare gyldig for den tilsvarende andelen av inntekten.
Skattebeløpet (euro) tilsvarer området under trinnlinjen for marginal skattesats, som bestemmes av grensene for grunnleggende skattefradrag og individuell inntekt. I grafikken over kan du se at avgiftsbeløpet for de to variantene som vises for den trinnvise tariffen (blå og magenta) øker lineært innenfor tariffsonene. Den rette linjen blir imidlertid brattere fra trinn til trinn.
Prosentandelen av inntektsskatt som skal betales avhengig av inntekt øker ikke trinnvis, selv med en trinnvis tariff. Dette vises i grafen nedenfor som gjennomsnittlig skattesats. Denne kurven har imidlertid en viss "waviness" ved overgangspunktene mellom trinnene.
- Eksempel variant 1
Dette eksemplet tilsvarer den blå kurven i grafene.
0 % für Einkommensanteile bis 10.000 € (Grundfreibetrag) 10 % für Einkommensanteile zwischen 10.001 € und 50.000 € 25 % für Einkommensanteile zwischen 50.001 und 90.000 € 40 % für Einkommensanteil über 90.000 €
En ansatt som tjener € 24 000 (som skattepliktig inntekt) ville ikke betale noe for de første € 10 000 (grunnfradrag) og betale 10% i skatt for resten (€ 14 000).
14.000 * 10 % = 1.400 (Steuer zu zahlen)
1.400(Steuern) / 24.000(Einkommen) * 100 % = 5,8 % Durchschnittsteuersatz
Gjennomsnittlig skattesats på 5,8% er lavere enn marginalskattesatsen for det første nivået fordi den grunnleggende skattefradraget reduserer skattepliktig inntekt. Dette er imidlertid ikke noe spesielt ved den trinnvise tariffen, den er den samme med den lineære progressive tariffen.
- Eksempel variant 2
Dette eksemplet tilsvarer den magentafargede kurven i grafene.
0 % für Einkommensanteile bis 10.000 € (Grundfreibetrag) 18 % für Einkommensanteile zwischen 10.001 € und 40.000 € 36 % für Einkommensanteile zwischen 40.001 und 80.000 € 54 % für Einkommensanteil über 80.000 €
En ansatt som tjener 48 000 € (som skattepliktig inntekt) ville ikke betale noe for de første 10 000 € (grunnfradrag). For delen opptil € 40.000 (€ 30.000) måtte han betale 18% i skatt, og for resten (€ 8.000) ville han betale 36% i skatt.
30.000 * 18 % = 5.400
8.000 * 36 % = 2.880
insgesamt sind das 8.280 (Steuer zu zahlen)
8.280(Steuern) / 48.000(Einkommen) * 100 % = 17,3 % Durchschnittsteuersatz
Hvis tariffgrensesatsen bare består av et enkelt nivå med en konstant skattesats på inntekt over 10.000 euro, er det en proporsjonal tariff ( flat skatt ) med grunnleggende skattefradrag . På den annen side, hvis du øker antall nivåer og samtidig reduserer høyden, nærmer kurset seg en lineær-progressiv tariff .
Tier tariff
I den trinnvise tariffen beregnes inntektsskatt hver for seg. I motsetning til den trinnvise taksttaksten, beregnes ikke skatten i prosent, men et fast skattebeløp forfaller avhengig av rentenivået.
- eksempel
Inntekt ≤ € 10.000 skatt = € 0 (grunnleggende skattefradrag)
10.000 <inntekt ≤ € 20.000 skatt = € 1.000
inntekt> € 20.000 skatt = € 5.000
Med den trinnvise tariffen er den gjennomsnittlige skattesatsen degressiv , dvs. den faller med økende inntekt. Figuren viser de konstante avgiftsbeløpene innenfor de enkelte nivåene som en blå linje. Den røde kurven for gjennomsnittlig skattesats blir tilsvarende. Marginalskattesatsen er null innenfor nivåene fordi skattebeløpet er konstant.
Hvis den trinnvise tariffen bare består av et enkelt nivå, er det den såkalte avstemningsskatten eller fast skatt , der alle skattebetalere eller bidragsytere betaler like mye penger uavhengig av inntekt.
En trinnvis tariff kan også skyldes en avrundingsregel . Den aktuelle inntekten avrundes først til fulle beløp før skatten beregnes. Dette betyr at beløpet som skal betales forblir konstant innenfor et bestemt inntektsområde. I Tyskland var det for eksempel avrundingsregler til og med 2003, hvor den skattepliktige inntekten måtte avrundes til hele 36 euro eller hele 54 DM. Dette kan føre til effekten av sekvens reversering. Derfor ble disse avrundingsreglene avskaffet i 2004 og erstattet av enkel avrunding til fulle euro. Som et resultat er mengdenivåene veldig små, og derfor har effekten praktisk talt ingen effekt. Tilsvarende bredde på nivåene er nå bare mellom 2 og 5 euro årlig inntekt (se grafikk).
Trinns gjennomsnittstariff
I nivået gjennomsnittstariff eller nivå gjennomsnittssats tariff , beregnes (inntektsskatten) separat etter nivå . I motsetning til den trinnvise tariffen beregnes avgiften i prosent, og den totale inntekten tjener alltid som grunnlag for beregningen. Også her kan problemet med ordreendringen oppstå.
Den marginale skattesatsen og den gjennomsnittlige skattesatsen er den samme innen et nivå.
- eksempel
Inntekt <10 000 € skattesats = 0%
inntekt <20 000 € skattesats = 10%
inntekt> 20 000 € skattesats = 30%
Denne tariffen brukes for eksempel i den tyske arveavgiften under betegnelsen fullvolumstariff. For å unngå problemet med å reversere ordren, er det en motgangsregel der.
Bestill reversering
Ordrering betyr at noen tjener mer brutto, men mindre netto enn en sammenlignbar person. Denne effekten vil oppstå både med den tier mengde tariff og med den tier gjennomsnittlig tariff : Nettomengde i området for den øvre kant av ett nivå er større enn i området av den nedre kanten av det neste nivå med en større bruttobeløpet. På grunn av "hoppet" trekkes et mye høyere skattebeløp fra et bare litt høyere bruttobeløp. Ved hopppunktene konvergerer den marginale skattesatsen mot uendelig.
- Eksempel på trinnet tariff
En bruttoinntekt på € 19.000 belastes med et fast skattebeløp på € 1000 i henhold til ovennevnte nivået tariff. Så nettoinntekten er € 18.000.
Nå øker bruttoinntekten til € 21.000. I henhold til den trinnvise tariffen forfaller det nå en skatt på € 5.000. Nettoinntekten reduseres til € 16.000, selv om bruttobeløpet har økt.
Slik beskatning er åpenbart ikke omsettelig. Skattebetalere vil selvfølgelig prøve å unngå inntektsøkninger som bringer dem rett over neste terskel.
- Eksempel på gjennomsnittstariff
En bruttoinntekt på € 19.000 belastes med en gjennomsnittlig skattesats på 10% i henhold til den gjennomsnittlige tariffen. Så nettoinntekten er € 17 100.
Nå øker bruttoinntekten til € 21.000. I henhold til gjennomsnittstariffen forfaller det nå en skatt på 30%. Nettoinntekten reduseres til € 14 700, selv om bruttobeløpet har økt.
En slik tariff er åpenbart ikke omsettelig heller. Den tyske arveavgiften bruker derfor en modifisert nivået gjennomsnittstariff der reversering av sekvensen er mykgjort med en motgangsregel.
applikasjon
En trinnvis tariff brukes i følgende land:
- Østerrike
- Australia
- Storbritannia
- Nederland
- forente stater
- New Zealand
Det har også vært en trinnvis komponent i dagens tyske inntektsskattetariff siden 2007 i form av tollsone 5 (proporsjonal sone 2). Den tyske arveavgiften fungerer med en modifisert nivået tariff, hvor den respektive skattesatsen blir brukt på hele eiendelsbeløpet.
Se også
Individuelle bevis
- ↑ Se skattepolicy Rainald Borck LMU München SS 2008, lysbilde 22 og 23 (PDF; 253 kB)
- ↑ Jf Finanzwissenschaft 1, Walter Ried, Ernst-Moritz-Arndt-Universität Greifswald, slide 72 ( minnesmerke av den opprinnelige fra 08.12.2015 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen.
- ↑ Se Finanzwissenschaft jeg, Walter Ried, Ernst-Moritz-Arndt-Universität Greifswald, SS 2009, figur 24, slide 16. ( Minnesmerke av den opprinnelige fra 28 januar 2015 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og ikke ennå krysset av. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. (PDF, 395 kB)
- ↑ Lars P. Feld, Heidelberg University, teknologi og tariff teori (lysbilder 39 og 56) (PDF, 254 kB)
