Alkoholavgift

Oppbevaringskjeller for brennevin

Den ånder skatt var inntil 31 desember 2017 en tysk forbruk skatt regulert av føderale lover , inntekter som var helt tilskrives den føderale regjeringen og som ble administrert av tollen .

Rettslig stilling frem til 31. desember 2017

Generell

Brennevinskatten ble brukt til å beskatte forbruket av brennevin og varer som inneholder brennevin i Tyskland. Det juridiske grunnlaget for undersøkelsen var Spirits Monopol Act . Skatteloven for ånder var resultatet av åndermonopolet som hadde eksistert i Tyskland i flere tiår. Brennevinavgiften var en av avgiftene som var harmonisert i EF (i tillegg til musserende vin , mellomprodukt og ølavgift ) og var underlagt grensekryssende, EF-ensartet overvåking. Vin er også underlagt skatteoppsyn, men det pålegges ingen forbruksavgift (avgiftssats: null).

Med et årlig volum på rundt to milliarder euro representerte skatten på brennevin en av de mindre avgiftene. I brennevinskatten ble salget av alkoholholdige drikker igjen pålagt skatt (siden 1. januar 2007 er 19%) innkrevd (skatt på skatt).

Historien om den tyske brennevinskatten

Den første dokumentaren nevner om spritavgifter kan bli funnet i Tyskland allerede i 1507 i byen Nordhausen ( Nordhäuser Korn ). Avgiften som skulle betales ble bestemt enten i henhold til mengden råvare som ble brukt eller ytelsen til stillbildet (" boblesats "). Den første brennevinskatten ble innført i England i 1660 . Med det Nordtyske Forbundet og " Nordtyske Spirits Tax Community", som har vært i kraft i dette området siden 1873, var det den første ensartede beskatningen av ånder.

Med sikte på å øke inntektene og ytterligere standardisering ble det innført et første lovutkast i 1886, som sørget for innføring av et brennevinmonopol . Selv om Riksdagen ikke godkjente denne loven, ble en første landsdekkende brennevinskattelov vedtatt i 1887 .

Den påfølgende selskapssammenslåingen i alkoholproduksjonssegmentet og sentraliseringen av alkoholproduksjon og salg av Reichsbranntweinstelle under første verdenskrig førte til en de facto monopollignende situasjon, som også ble nedfelt i lov i det tyske riket med Spirits Monopol Act 1919. Reich Monopoladministrasjonen fikk enerett til å kreve levering av konjakk produsert innenlands av destilleriene (kjøpmonopol), å importere konjakk fra andre land (importmonopol) og å produsere alkohol fra spesielle råvarer (produksjonsmonopol).

Etter slutten av andre verdenskrig ble brennevinmonopolet opprinnelig videreført av føderale stater og senere stort sett beholdt av Forbundsrepublikken Tyskland. Som et økonomisk monopol, i henhold til artikkel 105 i grunnloven, er det rettet mot å generere inntekter for den føderale regjeringen.

Etter en avgjørelse fra EU-domstolen i 1976, opphørte importmonopolet i stor grad fordi import fra andre EF-land ikke lenger ble belastet med importhemmende avgifter etter denne avgjørelsen. Den billigere alkoholen fra de andre medlemslandene har siden redusert alkoholsalget til den føderale monopoladministrasjonen, og som et resultat krever brennevinmonopolet nå et årlig tilskudd på over 100 millioner euro i stedet for å generere overskudd. For å redusere disse tapene ble det besluttet med Household Restructuring Act 1999 å frigjøre de kommersielle nedleggelsesdestilleriene fra kjøpsmonopolet innen 2007 og dermed returnere markedsføringen av alkoholen til produsentenes hender.

Juridisk grunnlag for brennevinskatten

Forskriften om ligning og innkreving ble ikke regulert i en egen lov, slik det er vanlig med andre typer avgifter, men i andre del av åndsmonopolet ( § 130 ff. Åndermonopolloven ).

Skatteobjekt

I følge den rådende oppfatningen skal brennevin forstås som ethvert produkt som inneholder etanol som en nøkkelverdibestemmende faktor. Dette gjaldt ikke produkter som - som øl eller musserende vin - hadde spesielle bestemmelser ( lex specialis ). Alle produkter laget av konjakk og alle produkter som inneholder konjakk var underlagt spritavgiften.

Som regel ble brandy oppnådd ved destillasjon eller syntese - produksjonsmetodene er beskrevet i detalj under Snaps og destilleri . Utvalget av brennevin er stort og inkluderer fruktbrennevin over konjakk til vodka , whisky og blight . I tillegg var andre produkter også underlagt spritkontrollen hvis de inneholdt brennevin. Dette var alkoholholdige varer som ble laget med konjakk og hvis alkoholinnhold oversteg en viss grense. Dette kan være et bredt utvalg av produkter, fra mataromaer til kosmetiske produkter.

Skattesatser og skattereduksjoner

Loven om brennevin hadde forskjellige avgiftssatser, som varierte avhengig av produsent og produsert mengde. Det ble gitt rabatt for små produsenter fordi de ikke kunne produsere under samme forhold som store destillerier. Derfor gjaldt en redusert avgiftssats både for avgangsvederlag og for små destillerier for å kompensere for denne ulempen.

Vurderingsgrunnlaget var det rene volumet av alkohol i produktet , som ville oppstå etter destillasjon ved en målingstemperatur på 20 ° C. Følgende skatt ble betalt på dette:

Eksempler

I henhold til den vanlige avgiftssatsen på € 13,03 per liter ren alkohol ble det pålagt en brennevinsavgift på € 1,63 på en 0,5 l flaske likør med 25% alkohol og en 0,7 l flaske rom (brun) med 40% alkohol € 3,65. Hvis merverdiavgiften også tas i betraktning og en salgspris på € 9,99 legges til grunn, gikk nesten en tredjedel (€ 3,22: € 1,63 spritavgift + € 1,59 inkludert moms) for likører og over halvparten (5 , 24 €: 3,65 € moms + 1,59 € moms) av utsalgsprisen til skattemyndighetene .

Skattefritak

Kommersiell gjenbruk for produksjon av legemidler, mat eller andre varer var skattefri. Det var imidlertid nødvendig å denaturalisere produktene på forhånd for å utelukke at produktet ble misbrukt til glede. Avgiftsfri bruk var også mulig under visse forhold - for eksempel i produksjon av praliner eller legemidler. De ovennevnte eksemplene for skattefri bruk krevde en tillatelse, som ble gitt generelt i samsvar med bestemmelsene i brennevinmonopolet og brennskatteforordningen.

Skatteopptjening

I prinsippet skatt på varer gjenstand for avgifts ble duty laget ved å fjerne brandy fra den skatt lageret . Driften av et skattelager krevde tillatelse.

Skatteskyldner

Skatteskyldneren var operatøren av skattelageret, destilleriet eller sluttgodsbrenneriet. Dette kan være fysiske og juridiske personer , og (ikke) personer som ikke er innlemmet .

Skatteregistrering

Det måtte gjøres en selvangivelse angående mengden alkohol fjernet / brukt . Det ble deretter utstedt en ligning for pådratt skatt .

Tidsfrist

Hvis skatten ble pådratt for brennevin som hadde blitt tatt i fri sirkulasjon fra et destilleri eller et destilleri eller som ble konsumert i et slikt skattelager, måtte den betales senest den 7. dagen etter det ovennevnte. Skattetak må betales uten ytterligere forespørsel senest på forfallsdatoen. Hvis skatten ble betalt for sent, påløpte tilleggsavgifter .

Inntekt av brennevinsavgift

Fra beskatningen av konjakken strømmet rundt to milliarder euro inn i den føderale kassen hvert år. Det absolutte volumet har bare endret seg litt i løpet av historien. Inntekten fra brennevinskatten var allerede 1,9 milliarder euro i 1977, som er nær dagens inntekter. Etter gjenforening økte inntekten noe og nådde i 1991 en heltid på rundt 2,89 milliarder euro. Siden 2004 har inntekten vært konstant på rundt 2 milliarder euro; Siden den gang har avviket fra denne verdien aldri vært mer enn 10 prosent, dvs. mindre enn ± 200 millioner euro.

Skatteandelen av de totale skatteinntektene har imidlertid redusert drastisk over tid. Dette skyldes den sterke veksten i offentlige skatteinntekter: mens sistnevnte økte mer enn 60 ganger mellom 1950 og 2016, økte åndsskatteinntektene bare 8 ganger i løpet av samme periode.

Helseaspekter ved brennevinskatten

Juridisk stilling siden 1. januar 2018

Strukturen til det tyske brennevinmonopolet representerte en EU-ulovlig bistand for destilleriene. Det ble derfor opphevet 31. desember 2017, brennevinskattereglene ble vedtatt 1. januar 2018 fra Spirits Monopol Act (§§ 130 ff. Spirits Monopol ) i alkoholskatteloven . Den føderale monopoladministrasjonen for brennevin ble oppløst i slutten av 31. desember 2018.

Se også

• Skattelager
• Alkoholbeskatning
• Tollfri for avgiftsfri shopping
• Importtoll på import av konjakk
• Smugling for ulovlig import av brennevin

weblenker

Wiktionary: Spirits tax  - forklaringer på betydninger, ordets opprinnelse, synonymer, oversettelser

• Tekst til åndsskattforordningen (i den versjonen som gjelder fra 1. april 2010)
• Tekst til åndsskattforordningen (i den versjonen som gjelder frem til 1. april 2010)
• Brennevin på Zoll.de
• Regler i Østerrike:
  • Kompensasjonsdestilleri (bare med besittelse av selvlagde alkoholdannende stoffer i godkjente enkle destillatorer) eller
  • Forsegling av destillerier (obligatorisk driftslogg som angir hver dag og hver time i begynnelsen og slutten av hver bruk av hvert utstyr til produksjon av alkohol)

Individuelle bevis

1. ↑ Nettstedet til Tolldirektoratet: Mengden av brennevinskatten ( Memento fra 4. september 2017 i Internet Archive )
2. ↑ Federal Association of the German Spirits Industry and Importers: Data from the Alcohol Industry 2017, s.14 . I: deacademic.com . Hentet 19. januar 2018.
3. ↑ Skatteinntekter etter skatteslag i årene 2014 - 2017. (PDF; 81 kb) I: https://www.bundesfinanzministerium.de . Forbundsdepartementet for finans, 28. august 2018, s. 2 , åpnet 8. oktober 2018 . 
4. ↑ Martin Greive: EU setter en stopper for den sprø subsidieideen Die Welt , 25. september 2013
5. ^ Sabine Schröer-Schallenberg: Åndenes monopol i Tyskland . I: Tidsskrift for hele matloven (ZLR) . 2013, s. 159 ff .