Bedriftsbeskatning

Bedriftsbeskatning refererer til den totale skatten som selskapene er underlagt.

Bedriftsbeskatning i Tyskland

Det tyske systemet for selskapsbeskatning skiller mellom tre hovedtyper av skatt:

Beskatning av inntekt

Hovedtyper av skatt: inntektsskatt , selskapsskatt , handelsskatt , solidaritetstillegg

De lovbestemte forskriftene om inntektsbeskatning i Tyskland bestemmes av skillet mellom beskatning i betydningen åpenhetsprinsippet og beskatning i betydningen av separasjonsprinsippet .

Enkeltmannsforetak og partnerskap beskattes transparent, fortjeneste og annen inntekt er underlagt partnerens inntektsskatt.

Inntekt fra selskaper er underlagt separasjonsprinsippet, overskudd er underlagt selskapsskatt. Det betales av selskapet. Distribusjoner er underlagt den respektive inntektsskatten for mottakeren av fordelingen, mens de ikke er fradragsberettiget for selskapet. Samlet sett resulterer dette i en større belastning enn med partnerskap med inntektsskatt ( økonomisk dobbeltbeskatning ). Denne effekten reduseres av ytterligere forskrifter. Byrden for selskapsskatt (og handelsskatt), sett isolert, er lavere enn byrden for den enkelte inntektsskattesatsen for andre handelsmenn. Hvis mottakeren er personlig ansvarlig for inntektsskatt, skal metoden for delvis inntekt brukes på godtgjørelsen som deles ut til ham . Hvis aksjene til inntektsskattmottakeren er i de private eiendelene, skjer beskatningen med kildesatsen . Hvis aksjonæren er et selskap, er fordelingen skattefri under visse forhold, med unntak av 5% av ikke-fradragsberettigede forretningskostnader ( selskapsskatt privilegium ). En annen måte å motvirke økonomisk dobbeltbeskatning er gjennom selskapsskattenhet . Imidlertid hindrer ingen av forskriftene økonomisk dobbeltbeskatning. Derfor er ikke tysk skatterett lovlig nøytral.

Hvis inntekten er generert fra kommersiell drift i løpet av selskapets virksomhet i Tyskland , tilleggs virksomhet skatt må betales. Som kommunal skatt er dette et viktig aspekt av nasjonal skattekonkurranse i Tyskland.

Et solidaritetstillegg pålegges inntekt og selskapsskatt .

Beskatning av forbruk

Hovedtyper av skatt: omsetningsavgift , eiendomsoverføringsavgift

Den omsetningsavgift er ikke tatt opp med selskapet, men er økonomisk ved sluttbrukeren å bære. På grunn av inngående skattefradrag betaler bedrifter kun merverdiavgift basert på egen merverdi .

  • For generell presentasjon: mva
  • Når det gjelder regelverket i Tyskland: MVA (Tyskland)

Den eiendomsoverføringsskatt er pålagt ved kjøp av eiendom i Tyskland.

I tillegg kan andre forbruksavgifter gjelde , noe som kan være betydelig avhengig av bransje (f.eks. Ølavgift , kaffeavgift ).

Beskatning av stoffet

Hovedtyper av skatt: eiendomsskatt , arveavgift og gaveavgift

Den eiendomsskatt er en lokal skatt på eierskap av land ilegges.

Den arv og gave skatt faller på en arv eller gave til. Dette er også tilfelle når hele selskaper eller selskapets aksjer blir arvet eller gitt bort.

Aspekter av internasjonal selskapsbeskatning

Dobbeltbeskatning

For å redusere skatteulempen for selskaper med grenseoverskridende virksomhet, er det avtalt avtaler om å redusere dobbeltbeskatning mellom mange land . Disse er vanligvis basert på OECD- modellkonvensjonen .

Skattekonkurranse

Internasjonal skattekonkurranse mellom land med lave bedriftens skatte priser mål fremfor alt på å tiltrekke mobilproduksjonsfaktoren kapital som et nødvendig grunnlag for investeringer i eget land. Omvendt, på grunn av selskapsskatteunndragelse , kan skattekonkurranse mellom stater føre til et løp mot bunnen , dvs. lavere og lavere skatteinntekter. Dette fenomenet har blitt observert nasjonalt og internasjonalt i flere tiår.

De faktiske skattebyrdene til internasjonale selskaper kan knapt bestemmes empirisk . Simuleringsprogrammer som European Tax Analyzer av de Center for European Economic Research er derfor brukt til å modellere en effektiv skattesats i ulike land .

Inntektsskattetrykket til selskaper i den juridiske formen for selskaper i en internasjonal sammenligning finner du i følgende tabell fra det føderale finansdepartementet for EU og andre land (skattesatser for statlige myndigheter, hvis mulig, regionale myndigheter).

Selskapsbeskatning 2015 i EU og andre land
Kilde: Federal Federal Ministry

land

Selskapsskatt
i%
EU
Belgia 33,99%
Bulgaria 10%
Danmark 23,5%
Tyskland 29,83%
Estland 20%
Finland 20%
Frankrike 38%
Hellas 29%
Irland 12,5%
Italia 31,4%
Kroatia 20%
Latvia 15%
Litauen 15%
Luxembourg 29,22%
Malta 35%
Nederland 25%
Østerrike 25%
Polen 19%
Portugal 22,5%
Romania 16%
Sverige 22%
Slovakia 22%
Slovenia 17%
Spania 28%
Tsjekkisk Republikk 19%
Ungarn 20,62%
Storbritannia 20%
Kypros 12,5%
Andre stater
Norge 27%
Sveits (Zürich) 20,65%
Japan 32,379%
Canada (Ontario) 26,5%
USA , staten New York 39,62%
  1. ↑ Denne verdien gjelder en referansetakseringsgrad på 400 prosentpoeng for handelsavgift. Den faktiske skattebyrden kan variere avhengig av kommunen.


Alternative skattesystemer

Den doble inntektsskattemodellen er spesielt utbredt i skandinaviske land . Denne modellen endrer også selskapsbeskatning, da det skilles mellom arbeidsinntekt og kapitalinntekt . Dette systemet ble også foreslått for Tyskland i april 2006 av det tyske rådet for økonomiske eksperter for å vurdere makroøkonomisk utvikling . I Estland er det et system for selskapsbeskatning som er unikt i Europa, alle selskaper betaler ingen inntektsskatt av overskuddet, bare uttak beskattes og disse beskattes bare av mottakeren av uttaket, dette med gjeldende sats på 21%.

Enhetsbeskatning

For å få skatteunndragelse av multinasjonale selskaper under kontroll, diskuterer OECD og EU samlet selskapsbeskatning eller enhetsbeskatning som et alternativ . Overskuddet til de enkelte driftsstedene bestemmes ikke lenger , men fortjenesten til hele konsernet legges til grunn. Dette totale overskuddet fordeles deretter til landene ved hjelp av en formel og beskattes der med den nasjonale skattesatsen .

Se også

litteratur

Kilder og individuelle referanser

  1. ↑ Definisjon av »selskapsbeskatning« | Gabler økonomiske leksikon . ( gabler.de [åpnet 26. desember 2016]).
  2. ↑ Dieter Birk , Marc Desens , Henning Tappe : Steuerrecht, 18. utgave Heidelberg 2015, Rn. 1203 ff., 1220 ff., 1281 ff.
  3. ↑ OECD Model Tax Convention on Income and on Capital (PDF; 109 kB)
  4. ↑ Utdrag fra årsrapporten 2004/05 ( Memento av den opprinnelige datert 30 desember 2006 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble satt inn automatisk og har ennå ikke blitt sjekket. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. , Advisory Board for the Assessment of Overall Economic Development , there item 775 @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.sachverstaendigenrat-wirtschaft.de
  5. Ola Nicola Liebert: Globalisering, skatteunndragelse og skattereduksjon, Bonn 2004.
  6. ↑ Wilfried Herz: Halvparten av skattesatsen, doblet trøbbelet. I: Tiden. 14. juni 2006
  7. ↑ Europakommisjonen: COM 2001/582: Et indre marked uten skattehindringer .
  8. ↑ De viktigste skattene i en internasjonal sammenligning 2015, side 20
  9. ↑ Kompetanse dual inntektsskatt ( minnesmerke av den opprinnelige datert 19 juni 2006 i Internet Archive ) Omtale: The arkivet koblingen ble automatisk satt inn og ennå ikke kontrollert. Vennligst sjekk originalen og arkivlenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen. @1@ 2Mal: Webachiv / IABot / www.sachverstaendigenrat-wirtschaft.de

weblenker