Kontantbok

Historisk papirbok, Naoum Dedo, Leipzig (1872–1875), side 4 og 5.

I regnskap , er kontanter boken er en hovedbok som inneholder alle kontanter betalingstransaksjoner ( kontantinnskudd , kontanter uttak , innskudd og uttak ) av en bedrift , og brukes til å bestemme kontantbeholdning . En kontantbok må alltid føres når en skattepliktig er forpliktet til å doble bokføring og inntektsoverskuddsberegningen er utilstrekkelig. I alle fall påvirker dette handel og under visse forhold landbruk og handel.

Generell

Hvis forretningstransaksjoner involverer kontantbetalinger, kreves det en såkalt kontantkontor. Kontantinntektene blir enten registrert individuelt, ført i et kasseapparat eller registrert som et totalt beløp ved slutten av virksomheten i det åpne kassaapparatet ved hjelp av tellingsprotokollen som en såkalt dagsboks eller daglig løsning. Dagesummen overføres til kontantboken . Ved åpen kassaskuff gjøres dette i kassaskuffrapporten. Kontantboken inneholder de daglige postene til "cash desk" - innskudd og uttak - og oppbevares i form av en konto . Siden 1. januar 2020 med gyldigheten til KassenSichV , må alle som bruker et elektronisk kassaapparat også bruke en digital og også manipulasjonssikker kontantbok, som ikke lenger kan endres etter slutten av månedsskiftet eller hver endring er logget. Excel-lister eller til og med trykte skjemaer er ikke lenger tillatt.

Den balansen i kontanter boken viser hvor mye kontanter er i selskapets kassaapparat. Kasseboken inneholder også regnskapsdokumentene for de registrerte forretningstransaksjonene. Målsaldoen som følge av en kontantbok må til enhver tid matche den faktiske saldoen i kassaapparatet ("cash fall ability").

Utestående saldo på kontoen "kontantbok" (eller " kasseapparat ") vises i balansen som en aktiv varekonto i omløpsmidler ( § 266 (2) bokstav B IV HGB ).

Oppbygging av kontantbok

Kasseboken dokumenterer informasjonen for hver forretningstransaksjon:

Dato

Dato og tid for forretningstransaksjonen

kvittering

Kvitteringen eller din egen kvittering kreves.

Dokumentnummer

Et fortløpende nummer for klar tildeling av dokumentet eller kvitteringen til forretningstransaksjonen

Bestillingstekst

Beskrivelse av forretningstransaksjonen

skattesats

Moms som denne forretningstransaksjonen er basert på

Kvittering i kassa

Beløpet og valutaen til forretningstransaksjonen som skal dokumenteres som inntekt i kassaapparatet, hvis noen. Dette inkluderer også forskuddsbetalinger og innskudd.

Utstedelse ved kassaapparat

Beløpet og valutaen til forretningstransaksjonen som skal dokumenteres som utgifter av kassaapparatet, hvis noen.

Moms eller inngående avgift

Moms eller inngående avgift, som er resultatet av skattesatsen og inntekt eller utgifter fra kassaapparatet

Kontanter i lomma

Gjeldende kontantsaldo , tatt i betraktning de bookede forretningstransaksjonene.

Kontantfall

For å sjekke den lovbestemte kontantbokføringen, må et øyeblikksbilde av kassaapparatet være mulig når som helst siden GoBD, noe som resulterer i samme beløp i kassaapparatet og kassaboken. For dette telles kontantbeløpet til kassaapparatet og med inngående saldo pluss inntekt og minus utgiftene z. B. sammenlignet for kjøp av vaskemidler eller operasjonelle behov.

Z-kvittering

Den daglige stengingen må kunne opprettes av Z-kvittering. Dataene skal inkluderes

Firma som opprettet kvitteringen

Dato og tidspunkt for opprettelsen

Dagens bruttoinntekt (oppført i henhold til avgiftssatser)

Automatisk tilordnet og stigende Z-kvitteringsnummer

Oppføring av kanselleringer

Bekreftelse på at det daglige minnet er nullstilt

Juridisk grunnlag i Tyskland

Det juridiske grunnlaget følger av § 146 i avgiftskoden (AO) og avsnitt 22 i omsetningsavgiftsloven (UStG), ifølge hvilken hver enkelt transaksjon må registreres. Alle som er pålagt å føre regnskap, må føre en kontantbok. Hvem er fortjeneste etter § 4 nr. 3 Inntektsskatteloven fastlagt (ITA), har ingen kontantbok, men oppretter økonomiske rapporter. Da må han føre poster etter § 22 UStG, som også er relevante for inntektsskatt. Dette krever også registrering av salg, som for drosjer inkluderer for eksempel skiftglassene. Det er en individuell registreringsplikt i henhold til § 146 AO for hver driftsinntekt og for alle driftsutgifter.

Kontantrapport

Kontantboken er obligatorisk for individuelle poster. I den er de digitale inntektsregistrene z. B. registrert fra kassaapparatet. Dette er i motsetning til en kontantrapport, som bare inneholder totalbeløpet (daglig løsning) for hver enkelt virkedag etter retrograd bestemmelse ved telling. Kontantrapporten må derfor inneholde den aktuelle datoen og være håndskrevet. Dette betyr at relevant informasjon som utgjør den såkalte daglige løsningen er inkludert i den daglige kontantrapporten. Kontantrapporten må utarbeides daglig, dvs. ikke forsinkes. Den må ha en retrograd struktur. Det er ikke tillatt å oppsummere flere dager i en kontantrapport. Alle kasserapporter danner til sammen kassen for det respektive året. I den grad sekundære midler forvaltes, må disse resultatene overføres til kontantrapporten via såkalte sekundære kassaapparater. Den daglige kontantrapporten må skilles fra kontantboka. Det skal oppbevares selv om det ikke er noen plikt til å føre kontantboken. Dette er tilfellet med seksjoner 4 III-datamaskiner. I den grad et såkalt åpent kassaapparat - dvs. ingen registrering av de enkelte postene ved å foreta en ny oppføring - oppbevares, må kassainnholdet telles daglig ved slutten av virksomheten (daglig registrering) og innholdet i tellingsloggen må inngå i kassaapporten. Det er derfor feil hvis kontantrapporten er innstilt til å være den samme som kontantbok innholdsmessig. Hvis forskjellen er riktig, er det en kasserapport for det åpne kasseapparatet og en kassa for kassaapparater. Den retrograde bestemmelsen av den daglige løsningen er feil her, da de daglige inntektene kan tas fra det digitale opptaket av Z-kvitteringen. Hvis individuelle poster er rimelige, skal de føres i tillegg til kontantrapporten.

Retensjonskrav

I tillegg til registreringsplikten, er det også en plikt til å beholde kontantrapportene og de tilhørende kvitteringene. Det skal også føres tellingslogger for tellingen av kassaapparatet. En rent aritmetisk kontanthåndtering er ikke tilstrekkelig og fører til at kontanthåndteringen er feil, slik at et tilleggsoverslag etter § 162 AO er berettiget. Selv om ingen kontanter er obligatoriske, er det fortsatt tilrådelig å føre alle poster for å gi bevis. Dette gjelder selv om de enkelte opptakene er urimelige i henhold til § 148 AO ny versjon.

Individuelt rekordkrav

Den individuelle registreringsplikten i § 146 (1) setning 1 AO ny versjon gjelder også for åpne kasseapparater. Dette krever skriftlige poster, ikke bare stemmeark eller lagring av sjetonger til det daglige mottoet telles og inngår i kassaapporten. Det er derfor nødvendig å oppbevare og arkivere den individuelle skriftlige kvitteringen for den spesifikke forretningssaken i tillegg til den daglige rapporten. Dette griper alltid inn når kundens navn er kjent. Når det gjelder inntektsskatt, var det tidligere mulig for forhandlere å frafalle denne forpliktelsen for øre (små beløp). Denne rettspraksis er imidlertid også foreldet for inntektsskatt , ettersom omsetningsavgiftsføringsforpliktelsene etter § 22 UStG også gjelder for inntektsskatt, slik at det også her er en individuell journalplikt for forhandlere , restauranter m.m. The Federal Fiscal Court (BFH) har eksplisitt uttalt dette. Dette betyr at den tidligere rettspraksis - ikke bare med drosjer - er foreldet. På grunn av relevansen av plikten til å registrere merverdiavgift er den individuelle plikten til å registrere skatt ikke urimelig. Dette kriteriet har vært foreldet siden den nye rettspraksis. Det er også feil å si at det ikke er noe individuelt rekordkrav på opptil 15 000 euro. Ved individuelle betalinger på mer enn 15.000 euro, må det gjøres en ekstra individuell registrering med identiteten til forretningspartneren i samsvar med hvitvaskingsloven (GwG) ( § 10 (3) GwG). En spesiell registreringsplikt følger av § 22 UStG og gjelder da også for inntektsskatt. Momsregistreringene må også følges som en registreringsplikt for inntektsskatt. Kontanthåndteringen og dermed bokføringen - også for inntektsskatt - er ikke forsvarlig i henhold til § 158 AO dersom gründeren bare bruker et enkelt kassaapparat for tjenester og leveranser til forskjellige skattesatser, uten at gebyrene for de forskjellige skattesatsene blir registrert separat . Opptak uten separasjon er feil hvis leveransene er underlagt forskjellige skattesatser (standard skattesats, redusert skattesats, skattefri). Dette problemet kan bare unngås ved å bruke et kasseapparat med de forskjellige skattesatsene. Hvis et kasseapparat brukes, må alle kvitteringer og inntekter registreres uten unntak og løsnes fra verdien ved å føre dem inn, fordi individuelle poster er obligatoriske for kassaapparater. De enkelte poster skal derfor uansett oppbevares i kassaapparatet. De må oppbevares på åpen kassaskuff, ellers er det en formell feil i henhold til § 158 AO. I kontantintensive virksomheter blir denne alvorlige formelle feilen en vesentlig feil.

Feil kontantregnskap

Kontantboken er feil i. S. v. Seksjon 158 AO, hvis den er koblet elektronisk til en foranderlig fil som f.eks B. Excel utføres. Kravene er sammenlignbare med en elektronisk loggbok. Videre må den ikke bare kjøres aritmetisk. Dette kan sees på underskuddet i kassaapparatet og mangelen på telleprotokoller. Kontantboken er feil hvis datterselskapet eller spesialfondene ikke er inkludert i kontantrapportene. Hvis det - som nesten alltid - er en individuell opptaksforpliktelse, er bare et totalt beløp som en såkalt daglig løsning ikke tilstrekkelig. Pengeboken er bare basert på hele den daglige løsningen. Pengeboken er ikke tilstrekkelig hvis dette har brutt plikten til å registrere hver enkelt driftsinntekt. Kontanthåndteringen er utilstrekkelig hvis - selv om det ikke er behov for kontantbok - de individuelle postene som fremdeles er nødvendige ikke blir ført kronologisk. En annen konsekvens er tapet av lisensen hvis det ikke føres noen eller bare usannsynlige journaler (skiftesedler for drosjer).

Verdsettelse

Ulempene oppstår ved tillegg i henhold til § 162 AO. Hvis kassaapparatet bare føres aritmetisk, er ikke bokføringen riktig i henhold til § 158 AO. Hvis kontantboken bare føres elektronisk uten endringslås, eller hvis den er ufullstendig eller presenteres med mange endringer hvis den er håndskrevet, fører dette til ytterligere estimater. Dette gjelder også hvis de enkelte poster etter § 22 UStG ikke er ført. I kontantintensive virksomheter utløser bruddet på den formelle korrektheten også det nødvendige bruddet på den materielle korrektheten i regnskapet etter § 158 AO. Dermed forkastes hele bokføringen, dvs. dømmes som upassende i henhold til § 158 AO.

Straff for skatteunndragelse

Kontantboken er bare en personlig post og har derfor ingen høy bevisverdi. Hvis kontantboken bevisst blir oppbevart feil, kan dette utløse den første mistanken om skatteunndragelse i samsvar med § 370 AO. Dette er alltid tilfelle når skattekontoret blir oppmerksom på at det daglige slagordet (daglig omsetning) som er oppført der, bevisst er skrevet feil. Denne positive kunnskapen kan komme fra skyggebokføring ( svarte kassaapparater ), fra ansettelse av ulovlige arbeidere , fra testkjøp, fra kontrollvarsler , gjennom den såkalte summariske risikovurderingen (SRP) eller fra etterberegningen.

Kommersielle sanksjoner

Hvis det ikke føres eller lagres opptegnelser om inntektens opprinnelse, eller hvis de ikke er avgjørende, er dette en alvorlig feil i henhold til § 158 AO og også i profesjonell lovs forstand. Hvis de såkalte skiftglassene ikke er tilgjengelige for drosjer, er dette tilstrekkelig for å tilbakekalle drosjeløyvet i samsvar med § 25 passasjertransportloven (PBefG). Når det gjelder andre handelsmenn, er det et handelsforbud eller til og med en tilbakekalling av lisensen til å praktisere medisin eller apotekets operasjonslisens.

litteratur

• Assmann: Kontanthåndtering - kassaapparat. StBp 1990, 169
• Scherer: Kontantrapport - feilkilder og kontrollalternativer. StBp 1995, 193
• Wiethölter: Kontanthåndteringen . StBp 2003, 129
• Brinkmann: Estimater i skatterett. Erich-Schmidt-Verlag, 3. utgave, ISBN 978-3503138517 , side 152
• Huber: Kasseapparater og kassasystemer i skatterett. ÖStZ Spezial. - LexisNexis Verlag, Wien 2012, ISBN 3-700-75360-8 , s.106
• Schmidt, Liebig: Kontantunderskudd. NWB-rom 17, 1297
• Teutemacher: Sjekkliste for riktig kontanthåndtering. BBK, januar 2013 (spesialutgave online på horeca24.de fra 4. desember 2012)
• Teutemacher: Håndbok for kontanthåndtering , NWB - Verlag 2015

weblenker

Wiktionary: Kassenbuch  - forklaringer på betydninger, ordets opprinnelse, synonymer, oversettelser

Individuelle bevis

1. ↑ Cash book - definisjon i Gabler Wirtschaftslexikon
2. ↑ Elektronisk kassaapparat: Dette er hva skattekontoret forventer. Hentet 15. mars 2021 (tysk). 
3. ↑ BFH, dom av 12. mai 1966, Az.: IV 472/60, BStBl III 1966, 371
4. ↑ BFH, dom av 26. februar 2004, Az.: XI R 25/02, BFH / NV 2004, 858
5. ↑ BFH, dom av 2. mars 1982, Az.: VIII R 225/80, BStBl II 1984, 504