Firmabil

Begrepene firmabil eller firmabil er ikke definert i lov. Vanligvis brukes begrepene i skatterett i forbindelse med privat bruk av en firmalaget bil. En firmabil kan også være en bil med eller uten sjåfør ( sjåfør ), som blir gitt til statsrepresentanter (statsråder, myndighetsledere) for offisielle (og private) formål; privat bruk skal vanligvis registreres på en forståelig måte.

Det avtales regelmessig at firmabiler skal returneres ved frigjøring eller opphør av et arbeidsforhold . Hvis firmabilen er skadet, kan den ansatte være forpliktet til å betale tilbake kostnadene i samsvar med prinsippene for ansattes ansvar .

Inntektsskatt

Selvstendig næringsdrivende

Klassifiseringen som firmabil krever at den tilhører de skattepliktige næringsmidlene . En bil kan tildeles virksomhetens eiendeler hvis den operasjonelle bruken er minst 10%, men ikke mer enn 50%. En bil må tilordnes virksomhetens eiendeler hvis den operative andelen av bruken overstiger 50%. Reisene mellom hjem og forretningslokaler teller mot operativ bruk. Bruksandeler kan gjøres pålitelige ved bruk av passende poster, uten at disse postene må oppfylle de strenge kravene i en loggbok. Som regel er det tilstrekkelig at den operasjonelle andelen av bruken er avledet fra avtalekalenderen, fakturaer til kunder eller poster over en representativ periode på tre måneder. For noen yrkesgrupper (f.eks. Drosjesjåfører, salgsrepresentanter, byggherrer) antas det vanligvis en operasjonell andel på mer enn 50%. Bruk av sportsbil kan i enkelttilfeller føre til ikke-fradragsberettigede underholdningskostnader i henhold til § 4 (5) setning 1 nr. 7 EStG .

1% regel

I prinsippet skal det brukes en privat andel i samsvar med 1% -regelen for hver firmabil som brukes mer enn 50% til forretningsformål og som det ikke føres riktig loggbok for. Privat bruk antas typifyingly (prima facie bevis). I ulike tilfeller antar rettsvitenskap og skattemyndighetene at bevisene først har blitt tilbakevist og at den private andelen ikke kan brukes:

• Et privat kjøretøy med sammenlignbar status og verktøy er tilgjengelig for private formål.
• Kjøretøyet overlates også til en ansatt for hans eller hennes private bruk. I disse tilfellene gjelder imidlertid 1% -regelen for den ansatte i sammenheng med lønnsregnskap hvis ingen loggbok føres.
• Gründeren kan gjøre troverdig at vognen ikke er egnet for privat bruk (f.eks. Verkstedvogner).
• En bemerkelsesverdig privat bruk av gründeren er utelukket på grunn av den operasjonelle tildelingsbeslutningen (eksempler: demonstrasjonsbiler fra en bilforhandler, kjøretøy beregnet på utleie, kjøretøy av selvstendig næringsdrivende som bare utfører sine tjenester med et kjøretøy eller som ikke har fast lokalt anlegg).

I de to siste sakegruppene må selvstendig næringsdrivende betale skatt minst av kjøretøyet med høyest bruttopris, hvis ingen tilsvarende kjøretøy er tilgjengelig for private formål. I tilfelle delt bruk av ektefeller, barn i lovlig alder og andre nært beslektede personer, må det legges til en ekstra privat andel for hver bil som brukes, og starter med neste høyere bruttopris.

I henhold til 1% -regelen er månedlig privat bruk 1% av brutto listepris avrundet til hele hundre ved første registrering pluss spesialutstyr i seksjon 6 (1) nr. 4 setning 2 EStG . Brutto listepris tilsvarer produsentens anbefalte utsalgspris og inkluderer merverdiavgift.

For rent batteridrevne elbiler og plug-in hybridbiler reduseres listeprisen med et visst beløp per kWh batterikapasitet opp til et definert maksimumsbeløp. For å ta hensyn til den antatte utviklingen i batteriteknologi, reduseres egenandelen med € 50 per kWh per år og det maksimale beløpet med € 500:

For et elektrisk kjøretøy med en batterikapasitet på 30 kWh vil en brutto listepris på € 23 270 for 2016 resultere i følgende beregning:

Hvis bilen også brukes til turer mellom hjemmet og forretningslokalene, er fradraget for kjøretøykostnadene som kan tilskrives disse turene begrenset til fast avstandsavgift. Selvstendig næringsdrivende skal behandles på lik linje med ansatte. Som en del av 1% -regelen er den månedlige verdien av reiser mellom hjem og forretningslokaler satt til 0,03% av brutto listepris pluss spesialutstyr per kilometer avstand. Denne verdien reduseres med den faste hastigheten for avstanden. Det resterende beløpet legges til overskuddet i samsvar med § 4 (5) nr. 6 EStG som en ikke-fradragsberettiget virksomhetskostnad. Dette tillegget foregår utenfor balansen og skal, i motsetning til verdien av privatbilbruk, ikke registreres som uttak. I stedet for den månedlige verdien på 0,03%, kan ansatte beregne den økonomiske fordelen for reiser mellom hjem og arbeidssted i størrelsesorden 0,002% per tur. Hvorvidt denne metoden, i motsetning til forvaltningsoppfatningen, også kan brukes til fastsettelse av fortjeneste for selvstendig næringsdrivende, er foreløpig ikke avklart av høyesterett (fra 2016).

For perioden fra 1. januar 2019 til 31. desember 2021 ble satsen redusert fra 1% til 0,5% for nyregistrerte elbiler eller plug-in hybridbiler, dette er ment å fremme elektrisk mobilitet. Når det gjelder plug-in hybridbiler, gjelder samme regel som for E-lisensplaten, slik at kjøretøyet har et karbondioksidutslipp på ikke mer enn 50 gram per kjørt kilometer, eller hvis rekkevidden er minst 40 kilometer når elektrisk drivenhet brukes utelukkende.

Loggbok

Hvis gründeren fører en ordentlig loggbok for kjøretøyet, er den private andelen av de totale kostnadene basert på forholdet mellom privatkjørte kilometer og den totale kjørelengden. En loggbok må oppbevares raskt og i lukket form. Den må vise reisene, inkludert det totale antall kilometer som er nådd på slutten, i sin helhet og kontinuerlig. Følgende minimumsinformasjon er generelt nødvendig:

• Dato og kjørelengde ved begynnelsen og slutten av hver enkelt forretnings- eller yrkesreise,
• det eksakte reisemålet (steder eller gatenavn er vanligvis ikke tilstrekkelig),
• Formålet med besøkte og samarbeidspartnere
• Registreringer av omveier.

En elektronisk loggbok kan også oppfylle disse kravene. For dette formål må påfølgende endringer av dataene ekskluderes eller i det minste dokumenteres. En endring mellom loggbokmetoden og 1% -regelen er bare mulig ved årsskiftet eller når du bytter bil.

anslag

Hvis det ikke føres loggbok for firmakjøretøyer hvis driftsbruk er mellom 10% og 50%, må den private andelen estimeres. Det skal bemerkes at selv med en lav operasjonell bruk på bare litt over 10%, blir salgsinntekt eller forsikringskompensasjon i tilfelle en ulykke alltid beskattet til 100% som driftsinntekt. På den annen side kan kommersiell bruk av privatbiler i mengden 0,30 € per kjørt kilometer også hevdes ved hjelp av bruksbidraget. Anslaget for den private andelen i firmabiler er derfor av underordnet betydning i praksis.

Arbeidere

Generell

Også for ansatte antas det typisk at en leid bil kan brukes til private turer. Denne antagelsen tilbakevises hvis arbeidsgiveren uttaler et forbud mot privat bruk og faktisk overvåker og håndhever dette. Det er uklart om ansatte kan tilbakevise prima facie-bevisene hvis en bil med tilsvarende status og nytte er tilgjengelig for private turer. Mens VIII. Senatet til den føderale fiskeridomstolen bekreftet dette for fastsettelse av fortjeneste for selvstendig næringsdrivende, etter en avgjørelse fra VI. Senatet er veldig tvilsomt om domsprinsippene til 8. senat kan overføres til ansatte.

Når det gjelder ansatte, skal privat bruk innregnes som en økonomisk fordel i forbindelse med lønnsregnskap og er underlagt både lønnsfradrag og sosialforsikring. Den monetære fordelen legges til brutto kontantlønn for å beregne skatten og trekkes deretter fra nettoinntekten. Dobbeltregistrering av utgifter som personalkostnader og kjøretøykostnader nøytraliseres hos arbeidsgiveren ved å registrere inntekter fra utlignede naturalytelser i form av den økonomiske fordelen.

Verdien av privat bruk beregnes enten ved hjelp av loggbokmetoden eller 1% -regelen. Den økonomiske fordelen ved privat bruk inkluderer også reiser mellom hjemmet ditt og ditt første arbeidssted. For dette formålet må 0,03% av brutto listepris per avstandskilometer legges til månedlig innenfor rammen av 1% -regelen. Alternativt kan tilleggsavgiften også beregnes til 0,002% av brutto listepris per faktisk tur og avstandskilometer mellom hjem og første arbeidssted.

Reduksjon av den økonomiske fordelen

Den delen av reiseutgifter til arbeid som skal regnes som inntekts- relaterte kostnader kan beskattes med en flat sats som en reise tillegg - i denne sammenheng, ingen arbeidsgiveravgift skal betales. Den faste lønnsskatten kan enten betales av arbeidsgiveren eller videreføres til arbeidstakeren. I den grad reisekostnadene til arbeid blir beskattet til en fast sats, er den faste satsens faste sats utelukket som inntektsrelaterte utgifter. Ansattes deltakelse i kostnadene for kjøretøyet reduserer også den økonomiske fordelen.

Beregningseksempel 1% regulering

En ansatt kan også bruke en bil med en listepris på € 23 270 inkludert spesialutstyr og merverdiavgift for private turer og turer mellom hjem og første arbeidssted. Avstanden mellom hjem og første arbeidsplass er 30 km. Muligheten for å beskatte reiser mellom hjem og første arbeidsplass til en fast sats er oppbrukt.

Dette beløpet dekker de proporsjonale totale kostnadene for kjøretøyet for private turer. Dette inkluderer avskrivninger , renter, ulykkesskader, kjøretøyavgift, forsikring, drivstoff, oljer, vedlikehold, reparasjoner og garasjeutleie på bostedet.

En 15% fast lønnsskatt + solidaritetstillegg + muligens kirkeskatt gjelder reiseutgiftene . Til gjengjeld sparer både arbeidsgiver og arbeidstaker rundt 21% på trygdeavgift hvis arbeidstakerens lønn er under inntektsgrensen .

merverdiavgift

Privat bruk av gründere

Når det gjelder merverdiavgift, utløser entreprenørens eller personene i nærheten av ham regelmessig privat bruk av en firmabil en gratis skatt . Grunnleggende forskjeller i inntektsskatten klassifisering oppstå dersom bilen ikke er tildelt både driftsmidler inntektsskatt og moms selskapets aktiva . For eksempel, hvis en bil som opprinnelig ble brukt utelukkende til private formål, bare brukes senere i sammenheng med en forretningsaktivitet, er det ikke lenger mulig å tilordne den til selskapets eiendeler for merverdiavgiftsformål. På den annen side er allokering til virksomhetsmidler også mulig med tilbakevirkende kraft per bidrag dersom bruksandelen er minst 10% og er obligatorisk hvis bruksandelen er mer enn 50%.

Selv om omsetningsavgiftsloven inneholder separate verdivurderingsbestemmelser for friverdiavgift, tillater skattemyndighetene for enkelhets skyld å vedta beløpene som er bestemt for inntektsskatt ved hjelp av loggbokmetoden eller 1% -regelen. Imidlertid skal beregningsgrunnlaget for merverdiavgift reduseres med utgifter som ikke er belastet inngående skatt (f.eks. Forsikring, kjøretøyskatt, avgifter). Hvis 1% -regelen brukes, benyttes en fast rabatt på 20%. De resterende 80% er beregningsgrunnlaget, også kjent som nettoverdien. Den faste avgiftsreduksjonen av den private andelen for elektriske og plug-in hybridbiler er ikke aktuelt for avgiftsformål. Turer mellom hjem og forretningslokaler teller mot forretningsbruk og øker ikke merverdiavgift.

Overføring til ansatte

Momsloven vurderer leasing av en bil til ansatte som en utvekslingslignende omsetning. Gründeren gir en tjeneste i form av en overføring av bruk og mottar arbeidet som den ansatte utfører i retur. Privat bruk av bil er derfor ikke en gratis beskatning. Det er ingen reduksjon i beregningsgrunnlaget for kostnader som ikke er belastet inngående avgift.

Hvis den monetære fordelen vurderes i henhold til 1% -regelen for inntektsskatt, kan denne verdien - inkludert et tilleggsavgift for reiser mellom hjem og første arbeidssted - i prinsippet også brukes til merverdiavgift. I motsetning til gründeren er verdien bestemt av 1% -regelen bruttobeløpet, slik at omsetningsavgiften må trekkes fra. I følge loggbokmetoden er de proporsjonale totalkostnadene for private turer og turer mellom hjem og første arbeidssted nettoverdi. Den faste avgiftsreduksjonen av den økonomiske fordelen for elektriske og plug-in hybridbiler gjelder ikke for avgiftsformål.

Kritikk mot avgiftsbehandling av firmabiler

Fra et økonomisk synspunkt er avgiftsbehandling av firmabiler en fast regel og ikke et tilskudd . Den er derfor ikke oppført i den føderale regjeringens tilskuddsrapport .

Spesielt miljøforeninger kritiserer gjeldende regelverk om beskatning av firmabiler som usosiale og økologisk tvilsomme. Brukere av firmabiler kunne kjøre bil til en fast pris takket være 1% -regelen og den ofte praktiserte antagelsen av alle driftskostnader fra arbeidsgiveren. Dette fører til overdreven bruk med tilsvarende belastning for miljøet. Siden de høyeste skattebesparelsene gagner ansatte med de høyeste skattesatsene (" firmabil privilegium "), ser ekspertrådet for vurdering av makroøkonomisk utvikling også skattepraksis som kritisk fra distribusjonssynspunktet og anbefaler en tilsvarende reform.

I en studie publisert i 2011 på vegne av Federal Miljøverndepartementet , ble reglene på den tiden beskrevet som den “største skatt break in Germany” og ulike reform modeller ble diskutert som kan redusere dem med 3,3 til 5,5 milliarder euro.

Den europeiske føderasjonen for Transport and Environment publisert en studie mai 2021. I følge dette er 63% av de nyregistrerte bilene kommersielle registreringer. 87% av nye kommersielle registreringer drives av en forbrenningsmotor. Flåten med kommersielt registrerte biler i Tyskland "trenger raskt å bli redesignet og økologisk orientert".

Se også

• Firmessykkel

litteratur

• L. Diekmann, E. Gerhards, S. Klinski, B. Meyer, S. Schmidt, M. Thöne: Skattebehandling av firmabiler i Tyskland. (= FiFo-rapporter. Nr. 13). FiFo, Köln 2011. (foes.de)
• Johannes Urban: Nåværende problemer med beskatningen av firmabiler. I: NJW . 2011, s. 2465-2470.
• Råd om firmabil og mobilitetsstyring 2014. Redigert av Ebner Stolz, EcoLibro, LeasePlan Germany, Volkswagen Automobile Stuttgart og FAZ Institute for Management, Market and Media Information. Frankfurt 2014, DNB 1052610684 .

weblenker

Wiktionary: Firmabil  - forklaringer på betydninger, ordopprinnelse, synonymer, oversettelser

• Deutschlandfunk.de , bakgrunn 9. januar 2016: Veirett for gassgassere - på bekostning av klimaet.
• administrative forskrifter-im-internet.de: Retningslinjer for bruk av firmakjøretøyer i den føderale administrasjonen (DKfzR).
• Tyskland subsidierer hver firmabil med et gjennomsnitt på 2426 euro. Bare i Portugal og Belgia er disse skattetilskuddene enda høyere. I: Zeit.de . 7. oktober 2014.

Individuelle bevis

1. ↑ Firmabil , 1% regel, kompensasjon for ulemper for elbiler
2. ↑ nekter: FG Düsseldorf 24. juli 2014 11 K 1586/13 F
3. ↑ Halvering av den økonomiske fordelen for elektriske firmabiler fra 2019
4. ↑ BFH, dom 4. desember 2012, Az. VIII R 42/09 og BFH, dom 21. mars 2013 Az. VI R 31/10
5. ↑ BFH, dom av 11/30/2016 - VI R 2/15
6. ↑ Klima-Allianz Deutschland, 2011, die-klima-allianz.de: Posisjonspapir: Reform av beskatning av firmabil
7. ↑ Ekspertråd for vurdering av makroøkonomisk utvikling , 2011, sachverstaendigenrat-wirtschaft.de: Å ta ansvar for Europa . Årsrapport 2011/12, s. 212.
8. ^ L. Diekmann, E. Gerhards, S. Klinski, B. Meyer, S. Schmidt, M. Thöne: Skattebehandling av firmabiler i Tyskland. (= FiFo-rapporter. Nr. 13). FiFo (finansielt forskningsinstitutt), Köln 2011. (foes.de)
9. ↑ www.transportenvironment.org: pressemelding
10. ↑ Studie: Tysklands avgiftspolitikk for firmabiler - en (savnet) mulighet for elektrifisering av veitrafikk (pdf, 25 sider)