Reklameutgifter
Annonseringskostnader ( abbr. WK ) er utgifter / kostnader ,
- som tjener til å skaffe, sikre og opprettholde inntekt ,
- som ved merinntektene oppstår
- som trekkes fra inntekten for å beregne inntekten .
Som et resultat av effektiviseringsprinsippet er fradrag for inntektsrelaterte utgifter ikke en skattefordel , men et kjennetegn på det objektive nettoprinsippet , ifølge hvilket bare den tilgjengelige nettoinntekten og ikke bruttoinntekten kan bli beskattet.
For å forenkle innkreving av skatter, gir skatteregler visse faste beløp (se engangsbeløp ), som deretter blir trukket hvis det ikke påløper noen eller bare lave kostnader. Fordi typen og beløpet på de påkrevde reklameutgiftene alltid må bevises, hvis det ikke er bevis for de faktiske utgiftene, vil det også bli trukket et engangsbeløp for reklameutgiftene .
Begrepet virksomhetskostnader innenfor overskuddsinntekt tilsvarer begrepet driftskostnader i resultatinntekter .
Tyskland
Forretningsutgifter i henhold til inntektsskatteloven er alle utgifter for å skaffe, sikre og opprettholde inntekt ( § 9 EStG).
Den første definisjonen av kostnader, som tilsvarer dagens tyske inntektsskattelov, finnes allerede i den preussiske inntektsskatteloven av 1891. I denne forskriften manglet imidlertid fortsatt inntektsrelaterte utgifter, som utviklet seg fra definisjonen av utgifter for anskaffelse av inntekt og ble først satt inn i loven i 1906.
Generelle forklaringer
Konseptuelt , inntekts- relaterte kostnader bare eksistere i tilfelle av overskytende inntekt, som inntekten er bestemt som overskudd av inntekten over inntektsrelaterte kostnader. I motsetning til dette defineres kostnadene for fortjenesteinntektene som driftskostnader . Følgelig oppstår annonseringskostnader med følgende inntektstyper :
| Overskytende inntekt | lovlig basis |
|---|---|
| Inntekt fra sysselsetting | § 19 i inntektsskatteloven |
| Inntekter fra kapitalformue (frem til 2008) | Inntektsskatteloven § 20 |
| Leie- og leasinginntekter | Inntektsskatteloven § 21 |
| Annen inntekt | § 22 i inntektsskatteloven |
For å bestemme skatterelevant inntekt, må inntektsrelaterte utgifter trekkes fra inntekten de oppsto fra. Den avgjørende faktoren her er en objektiv sammenheng med typen inntekt og ikke en subjektiv nødvendighet. Hvis det er en objektiv sammenheng, er beløpet eller hensiktsmessigheten av utgiftene irrelevante, med mindre utgiftene er grovt uforholdsmessig i forhold til formålet. Hvis det er liten eller ingen inntekt (f.eks. På grunn av arbeidsledighet ( inntekt fra ikke-selvstendig næringsdrivende arbeid ) eller ledig stilling ( inntekt fra leie og leasing )), er fradrag for inntektsrelaterte utgifter fortsatt tillatt (med begrensninger) og tap er pådratt (negativ inntekt) tenkelig. Hvis et tap oppstår fra en enkelt inntektskilde, må tapet først utlignes innenfor den respektive typen inntekt. Hvis det er tap fra en type inntekt, kan dette motregnes med positiv inntekt fra de andre inntektstypene.
Hvis et negativt beløp etter beregning av totalinntekt ( § 2 (3) setning 1 EStG) oppstår, kan et tap føres tilbake i henhold til § 10d (1) EStG og et fremført tap i henhold til § 10d (2) EStG .
Engangssum for utgifter
Reklameutgifter har bare innvirkning på inntektsberegningen hvis den faste inntekten for annonseutgifter overskrides. Når det gjelder inntekt fra aktiv ansettelse, er den ansattes engangsbeløp for tiden (2017) € 1000 per år. Dette faste beløpet er allerede tatt i betraktning i lønnsfradraget. For mottakere av pensjonsutbetalinger gjelder bare et engangsbeløp på 102 € / år.
Avgrensningsproblemer
I teorien er det ubestridt at fullt profesjonelle kostnader er fradragsberettigede og fullt private kostnader ikke er fradragsberettigede. Ofte kan imidlertid realitetene i livet bare overføres til skatteloven i begrenset grad, og dette gjelder fremfor alt skillet mellom profesjonelle og private utgifter.
På den ene siden spiller den subjektive oppfatningen en viktig rolle (eksempel: den svarte halekjolen er fra servitørens synspunkt arbeidsklær og fra teaterbesøkendes synspunkt en privat kveldsdrakt ) og på den annen side, § 12 EStG må alltid overholdes, ifølge hvilke blandede utgifter (delvis profesjonelle og delvis private) ikke skal deles inn i et fradragsberettiget og ikke-fradragsberettiget beløp, men ikke blir tatt i betraktning som en helhet (eksempel: sivil bekledning av en ansatt, siden disse også kan brukes privat, skal legges til kostnadene ved privatlivet, og dette også hvis arbeidsgiveren foreskriver bruk av passende klær).
I praksis er det avgrensningsvansker på hjemmekontoret : Dette har blant annet resultert i at det bare er mulig under svært begrensede forhold å trekke fra kostnadene ved et hjemmestudium, selv om dette faktisk kan skyldes arbeid.
Avgrensningen mellom de private og arbeidsrelaterte utgiftene for reiseutgifter var også problematisk dersom turen også tjente private formål. Federal Fiscal Court har bekreftet en inndeling etter tidsandeler. Etter denne dommen godkjente finansretten i Köln også delingen av en studie.
Eksempler på reklameutgifter
Innen ansettelsesområdet:
- Kostnader for dobbel rengjøring
- Søknadskostnader
- Kostnader for arbeids- og serviceklær. Det skal imidlertid bemerkes at utgifter til såkalte sivile klær (normal dress, kostyme) er ikke fradragsberettigede privatlivskostnader. Egenandel er typisk arbeidstøy ( kappe av dommer , klær feieren , etc.). I sistnevnte tilfelle er ikke bare anskaffelseskostnadene , men også utgiftene for vask eller rengjøring (f.eks. I husholdningsvaskemaskinen) og skreddersøm den ansattes forretningsutgifter.
- Kostnader for arbeidsutstyr, f.eks. B. Teknisk litteratur , verktøy , kontorrekvisita
I påvist mengde. Skattekontoret anerkjenner opptil 110 € per år (regionalt annerledes, noen ganger bare med en grov beskrivelse av utgiftene, noen ganger ikke i det hele tatt). d. Vanligvis også uten kvitteringer. Det er ikke et engangsbeløp, men en ikke-innsigelsesgrense uten hjemmel. Kostnadene må faktisk være pådratt - forenklingsregelen er kun ment for å redusere den innsatsen som kreves for å utarbeide individuelle uttalelser for skattebetalere og for å få dem sjekket av skattekontoret. I det grå området (faktisk ulovlig, men faktisk uten konsekvenser) krever fortsatt mange skattebetalere fast sats, selv om det faktisk ikke ble påført noen kostnader. Hvis anskaffelseskostnadene for arbeidsutstyr overstiger € 410 (€ 800 fra 1. januar 2018) netto ( § 15 (1) UStG i forbindelse med § 9b (1) EStG / → se inngående skattefradrag ), er de basert på normal brukstid (ND) som skal fordeles (lineære avskrivninger - f.eks. datamaskin tre år ND, desk ti år ND). - Kostnader for en undersøkelse og dens utstyr (seksjon 9 (1) nr. 6 EStG)
- Bidrag til profesjonelle foreninger ( fagforeningsbidrag , seksjon 9 avsnitt 1 nr. 3 EStG)
- Advokatkostnader og advokatsalær i saker for arbeidsretten (advokatsalær skal alltid betales i første instans av arbeidsdomstolene, selv om du vinner prosessen)
- profesjonell ansvarsforsikring og den profesjonelle delen av en juridisk beskyttelse forsikring , samt den faglige delen av en ulykkesforsikring (all-inclusive bidrag til ½ av inntektsrelaterte utgifter skal legges til).
- Treningskostnader
-
Kontoforvaltningsgebyrer , hvis de blir pålagt
Skattekontoret anerkjenner inntil € 16 per år som en fast sats, selv uten kvitteringer og uttalelser, som profesjonelt indusert. Dette er ikke et engangsbeløp, men en ikke-innsigelsesgrense uten hjemmel. Avgifter for det påkrevde engangsbeløpet må derfor i prinsippet faktisk ha blitt påløpt - forenklingsregelen tjener kun til å håndtere den eneste mulige engangsutskillelsen av de profesjonelle og private delene når det gjelder faste administrasjonsgebyrer for kontoer og for å spare innsats ved vareavgift. I det grå området (faktisk ulovlig, men faktisk uten noen konsekvenser), oppgir et stort antall skattebetalere også kostnader som ikke er pådratt (f.eks. Med en gratis betalingsbalanse). Med kvitteringer kan høyere kostnader trekkes fra. - Internett (Hvis Internett brukes profesjonelt, er kostnadene fradragsberettigede som reklameutgifter. Hvis en eksakt differensiering fra den private delen ikke er mulig, er fordelingen estimert - maksimalt € 20 per måned er fradragsberettiget)
- Utgifter til turer mellom hjem og første arbeidssted ( avstand fast pris )
- Kostnader for en annen yrkesopplæring (men ikke for den første opplæringen utenfor et eksisterende ansettelsesforhold) (ellers er kostnadene spesielle utgifter )
- Kostnader for et profesjonelt trekk.
- Kostnader for fjernarbeid ( hjemmekontor ): For skatteårene 2020 og 2021 kan en fast sats på 5 euro trekkes fra for hver dag som ble jobbet hjemmefra uten hjemmekontor (maks. 600 euro / år). Den faste satsen gjelder imidlertid bare hvis du jobbet utelukkende hjemmefra den aktuelle dagen, og det ikke er noen forretningsavtale hjemmefra.
I området kapitalinntekt:
- Fra vurderingsperioden 2009 er fradrag for faktiske inntektsrelaterte utgifter ekskludert, med mindre den såkalte metoden for delvis inntekt brukes.
Når det gjelder leieinntekter:
- Gjeldsrenter og innkjøpskostnader i forbindelse med finansiering av den leide eiendommen ( § 9 (1) nr. 1 EStG)
- Avskrivninger på produksjonskostnadene eller anskaffelseskostnadene til den leide eiendommen
- Eiendomsskatt , bygningsforsikring ( § 9 (1) nr. 2 EStG)
Østerrike
Konsept med reklameutgifter
En ansattes forretningsutgifter er utgifter eller utgifter som er indusert profesjonelt, dvs. er direkte relatert til en lønnet aktivitet eller en tiltenkt ikke-selvstendig næringsdrivende aktivitet.
Enkelte virksomhetsutgifter blir automatisk tatt i betraktning av arbeidsgiveren i lønnsfradraget, spesielt obligatoriske forsikringsbidrag, kammerbidrag, boligstøttebidrag (RZ 243 ff. Om inntektsskatteloven ). Arbeidstakeren kan kreve pendlerfradraget fra arbeidsgiveren ved å sende inn en erklæring på skjema L 34; unnlater han å gjøre det, kan han gjøre opp for det i ansattes ligning. Arbeidstakeren kan også kreve ekstra inntektsrelaterte utgifter gjennom en ansatt ligning.
Bevis på inntektsrelaterte utgifter
I prinsippet må annonsekostnader dokumenteres med hensiktsmessig bevis ( fakturaer , kvitteringer , loggbok , reise diett statement ). Hvis bevis ikke er mulig på grunn av type og beløp, er det tilstrekkelig å underbygge det. Kvitteringer skal bare vedlegges hvis det kreves bevis i (skatt) -angivelsen. Imidlertid bør de oppbevares i syv år, da de må presenteres for skattekontoret på forespørsel.
Flat sats for reklameutgifter
Hver aktive ansatt i Østerrike har rett til en årlig inntektsrelatert utgiftsgodtgjørelse på € 132,00. Denne faste satsen er allerede inkludert i lønnsskattetabellene og trekkes fra ligningsgrunnlaget uansett om det er virksomhetskostnader. Reklameutgifter har derfor bare en skattereduserende effekt hvis de utgjør mer enn € 132,00 per år (RZ 320 ff).
I Østerrike kan noen faggrupper (artister, scenemedlemmer, TV-arbeidere, journalister, musikere, skogarbeidere, vaktmestere, hjemmearbeidere og representanter) og visse grupper av politikere kreve en forhåndsbestemt fast pris for annonseringskostnader uten å gi bevis. Det juridiske grunnlaget for dette er seksjon 17 (6) i inntektsskatteloven eller de forbundne ordinansene til den føderale finansministeren.
weblenker
Individuelle bevis
- ↑ Grand Senate for Federal Fiscal Court av 21. september 2009 GRS 1/06
- ↑ Köln finansdomstol 19. mai 2011 10 K 4126/09
- ↑ § 9 EStG - enkelt standard. Hentet 27. mai 2020 .
- ↑ Avsnitt 9 (6) EStG, hvis forfatningsmessighet blir vurdert av Federal Constitutional Court, 2 BvL 23/14, 24/14.
- ↑ Hjemmekontor flat rate: Skatt egenandel hjemmekontor: Disse reglene gjelder i 2021. nås på 23 april 2021 .
- ^ Werner Doralt, Hans Georg Ruppe: Skatterett . Vol. I. 10. utgave Verlag Manz, Wien 2012, ISBN 978-3-214-05121-1 , s. 207.