Loggbok
En loggbok dokumenterer avstandene dekket med et kjøretøy og årsaken til turen. For skipsbygging og luftfart vil loggbok for sjømenn, sjømannens bok som og for piloter flylogg brukes. Sted og dato for avreise, sjåfør, kjørelengde ved begynnelsen og slutten av reisen (tilbakelagt avstand) og formålet med reisen føres inn i loggboken. Den kan brukes til innlevering til politiet, skattekontoret eller i selskaper.
Flåtestyring
Det er vanlig at det føres en loggbok for hver firmabil slik at flåtesjefen har oversikt over bruk og kostnader for kjøretøyene for et stort antall ansatte. Elektroniske loggbøker med GPS er en fordel her.
Tilstand i henhold til § 31a StVZO
I Tyskland, etter alvorlige trafikkbrudd (straff fra ett punkt) , kan veitrafikksmyndigheten stille krav til en bileier om å føre en loggbok for ett eller flere kjøretøy hvis det ikke var mulig å fastslå en bilfører (se § 31a StVZO ) fordi i Som regel har myndighetsforbrytelsesmyndigheten eller, i tilfelle en straffbar handling, straffeforfølgningsmyndigheten, avhengig av omstendighetene i den enkelte sak, ikke vært i stand til å identifisere gjerningsmannen, selv om den har tatt alle egnede og rimelige tiltak for å gjøre det. Det kan ikke forventes å utføre vilkårlig, tidkrevende forskning med lite utsikter til å lykkes. Den høringen på trafikk brudd etablerer plikt for eier til å delta aktivt i å rydde opp en trafikk brudd begått med bilen sin så langt det er mulig og rimelig for ham. Dette inkluderer særlig at han avgrenser den kjente og i det minste mulige gjerningsmannegruppen og fremmer identifikasjonen av gjerningsmannen ved å spørre gruppen av autoriserte brukere. Type og omfang av myndighetens etterforskningsaktivitet kan være basert på oppførsel og erklæring fra bileieren. Appell til retten til å nekte å vitne eller å nekte å vitne strider ikke med tilstanden. Siden 2009 har loggbokskrav blitt registrert i det sentrale kjøretøyregisteret til Federal Motor Transport Authority i Flensburg - Mürwik for den tiden de må oppbevares, og er dermed gjenkjennelige over hele landet for alle spørrende myndigheter. Bare informasjonen som kreves av § 31a StVZO skal oppføres i boka. Dette betyr at disse loggbøkene er forskjellige i innhold fra poster som skal føres under skatteloven. For eksempel er ikke informasjon om ruten nødvendig. Hvis eieren eller den autoriserte bilføreren bryter med dette kravet, vil det bli ilagt en bot på 100,00 euro hver gang.
Skattehensyn
Beskatning etter en prosentregelen
Med den såkalte en prosentregelen finner en flat skatt på en (delvis) privat brukt firmabil . I dette tilfellet beskattes en prosent av brutto listepris (avrundet ned til hele hundrevis) av kjøretøyet (inkludert alle tillegg og moms) som en økonomisk fordel per måned, dvs. H. 12 prosent per år. Hvis arbeidstakeren også kan bruke bilen til turer mellom hjem og jobb, må 0,03 prosent av bruttoprisprisen legges til som en økonomisk fordel for hver kilometer avstand mellom hjem og arbeid. Den nevnte forskriften gjelder bare hvis reisen mellom hjem og arbeidsplass kjøres mer enn 46 ganger i året. Som et alternativ til "en prosent-regelen" kan den faktiske andelen av privat bruk bestemmes ved å føre en loggbok, og denne andelen kan brukes til skattemessige formål. Et estimat kan også vurderes.
Følgende gjelder for ikke-ansatte: Siden 1. januar 2006 gjelder "en-prosentregelen" bare kjøretøy som brukes minst 50 prosent i forretningsøyemed. Forretningsbruk inkluderer også reiser mellom hjem og jobb, samt familiereiser hjem hvis du har to husstander. I tvilstilfelle må skattekontoret påvises at minst 50% av kjøretøyet brukes til forretningsformål.
Beskatning basert på en loggbok
Ved å føre en loggbok og sende den til skattekontoret, kan den faktiske andelen av privat bruk bevises avgjørende ( seksjon 6 avsnitt 1 nr. 4 setning 3 EStG ). I stedet for en fast beskatning (“en prosentregel”) bestemmes den monetære fordelen ut fra den faktiske andelen av privat bruk. Dette resulterer ofte i et mye lavere beløp enn ved fast skatt.
Eksempelberegning
La oss anta at Hans Mustermann kjøper en årlig bil for selskapet sitt for 20.000 euro. Bilen har en ny pris (liste) på 30.000 euro inkludert moms. Avstanden mellom hjem og arbeidsplass er 20 kilometer. For Mr. Mustermann resulterer dette i et månedlig skattepliktig beløp på
1,6 % • 30.000 Euro = 480 Euro
1,6 prosent er et lovkrav (1% + 20 km × 0,03%: km = 1,6%). Dette beløpet legges til ham som et fast uttak.
Den flat-rate avstand kvote er tatt hensyn til arbeidsrelaterte reiser mellom hjem og arbeid . Eksempel: 20 km på 230 virkedager per år med 0,30 euro per distansekilometer og år:
20 km × 230 Arbeitstage pro Jahr = 4600 km pro Jahr 4600 km pro Jahr × 0,3 € = 1380 € pro Jahr 1380 € pro Jahr : 12 Monate pro Jahr = 115,– Euro pro Monat 480 € − 115 € = 365 €
Med en antatt marginal skattesats på 40 prosent, vil dette være 146 euro i skatt per måned.
Det nytter ikke ham at kjøretøyet hans kun koster 20 000 euro og at han kjører maksimalt 15 prosent av alle private turer. Han måtte bevise dette med en loggbok. De “riktige” kostnadene (avskrivninger, leasingavdrag, bensin, verksted) for kjøretøyet vil bli bestemt og delt i forhold til andelen private reiser til forretningsreiser.
I vårt eksempel kan vi anta at kjøretøyet koster ytterligere EUR 3500 for vedlikehold (forsikring, bensin osv.) I tillegg til EUR 4000 avskrivninger per år. Beregningen for 15 prosent private reiser er som følger:
15 % × 7.500 € = 1.125 € pro Jahr, ergo 93,75 € pro Monat zu versteuern
Med en marginal skattesats på 40 prosent, ville dette bare være i underkant av 37,50 euro i skatt, noe som resulterer i besparelser på 108,50 euro per måned.
Loggbok for biler i næringsmidler
Selvstendig næringsdrivende kan konvertere en bil til næringsmidler hvis den operative andelen av bruken er mellom 10 prosent og 50 prosent (frivillige næringsmidler). Hvis andelen er over 50 prosent, er bilen en nødvendig forretningsfordel. Andelen privat / forretningsbruk bestemmes av kjørte kilometer. Reisene mellom hjem og virksomhet regnes som forretningsrelaterte reiser og øker dermed andelen forretningsbruk. Tilhørende kostnader er virksomhetskostnader, men ikke fradragsberettiget i henhold til § 4 (5) nr. 6 EStG. Dette betyr at bare de gjenværende driftskostnadene forblir fradragsberettiget.
- eksempel
Bil koster € 7500 per år (som ovenfor). 30 000 km total kjørelengde = 10 000 km hjem-forretningsreiser, 10 000 km private turer, 10 000 km rene forretningsreiser
Den operasjonelle andelen inkludert hjemreiser er 66 prosent. Bilen er en del av de nødvendige forretningsmidlene. To tredjedeler av € 7500 = € 5000 kan trekkes som virksomhetskostnader.
- Alternativ beregning
- Ingen firmabil eller loggbok
Hvis du kjører din egen bil og klarer deg uten firmabilen, vil 10.000 km: 2 = 5.000 distanse km × 0.30 €, dvs. 1.500 € årlig, noe som fortsatt vil være mindre. Sammenlignet med bilen i private eiendeler (bruk av egen privatbil), kan gründeren sette ut 1000 euro mer ved å føre førerens logg.
Dette tillater foreløpig ikke å ta en beslutning om det er billigere å overføre bilen til næringsmidler. Fordi: Hvis bilen er en del av selskapets eiendeler, må eventuelt overskudd som oppstår ved salget skattlegges. Hvis bilen ble solgt etter fem år, med en bokført verdi på null og salgsinntekt på 5.000 euro, måtte 5000 euro skattlegges. Uten renteeffekten ville skattefordelen blitt brukt opp, men skatteeffekten har påløpt gjennom avskrivningene tidligere år.
Krav til en skikkelig loggbok
Loggboken er et objektivt verifiserbart dokument (se R 8.1 punkt 9 LStR, BMF av 18. november 2009 i BStBl. 2009 I s. 1326, BFH i BStBl II 2008, 1382, av 1. mars 2012 VI R 33/10 ), med følgende krav (BFH / NV 2012 s. 573; BFH av 13. november 2012 VI R 3/12):
Hva? - Innholdet i loggboken
- hver "operasjonelle" relaterte individuelle tur med km,
- dato og
- Totalt km på slutten
- "Business" reisemål (er); Å nevne gaten er ikke tilstrekkelig hvis husnummer, sted og navn til den besøkte kunden mangler. Nødvendig informasjon må oppgis i førerloggen. Det er ikke tilstrekkelig å legge til en liste utarbeidet på et senere tidspunkt, ikke engang om den er avledet fra en rettidig kalender (BFH i BStBl. 2012 II s. 505).
- besøkte personer eller "operativ" ytelse; Hvis de samme kundene regelmessig besøkes, og disse er oppført i en fortløpende nummerert kundeliste, er kundenummer i stedet for reisemål, formål og forretningspartner tilstrekkelig hvis kundelisten er vedlagt loggboken. Oppføringer som ikke finnes i selve loggboken er ikke tillatt.
- Private turer med informasjon om kjørelengde
- med en kort merknad hjemme / arbeidssted eller forretningslokaler; fra VZ 2014 "Første arbeidssted, innsamlingssted og omfattende aktivitetsområde"
- Jobbspesifikke fasiliteter, f.eks. B. for salgsrepresentanter, budførere, drosjesjåfører og kjørelærere.
Når og hvordan? - Form av loggboken
- Pågående og betimelig i henhold til § 146 (1) setning 1 AO (BFH-dom av 6. august 2013 VIII R 33/11). Loggbokmetoden skal bare legges til grunn hvis loggboken oppbevares i hele ligningsperioden som skattepliktig. bruker kjøretøyet; En endring fra 1% -regelen til loggbokmetoden for samme kjøretøy i løpet av året er ikke tillatt (BFH av 20. mars 2014, VI R 35/12).
- etter den respektive reisen,
- lukket form, d. H. "Bok" - skjema inkludert elektronisk bok (løse poster er ikke tilstrekkelig - BFH dom av 12. juli 2011 VI B 12/11), ikke engang månedlige ark som ikke var koblet sammen (BFH dom av 10. juni 2013 XB 258/12, BFH dom av 6. august 2013 VIII R 33/11, om den elektroniske boka se OFD Rhineland av 18. februar 2013 i DB 2013 s. 489 og FG Baden-Württemberg av 14. oktober 2014, 11 K 736 / 11),
- Forkortelser er tillatt for regelmessige gjentatte reiser,
- Kosttilskudd må være ekskludert eller i det minste klart gjenkjennelige som sådan (BFH av 12. oktober 2012 III B 78/12),
- oversiktlig og leselig (BFH / NV 2012 s.949)
- Dette betyr at stikkprøve er mulig med rimelig innsats (BFH 6. august 2013 VIII R 33/11)
- fullstendig og korrekt i henhold til § 146 (1) setning 1 AO (BFH-dom av 6. august 2013 VIII R 33/11),
- Bestilt i henhold til § 146 Abs. 1 S. 1 AO,
- Oppbevaring i henhold til § 147 AO.
Praktisk tips:
- Postene i loggboken må gi en tilstrekkelig garanti for at de er fullstendige og riktige. Mindre mangler som en ikke-registrert tur per år, ingen samsvar mellom km-informasjonen i loggboken og verkstedfakturaene osv. Fører ikke til avvisning av loggboken og anvendelse av en-prosentregelen hvis informasjonen generelt er sannsynlig (BFH BStBl II 2008, 768 i forbindelse med seksjon 158 AO; BFH av 20. september 2012 VI B 36/12).
- Det er ingen omkjøring hvis ruten avviker med ca. 5 prosent fra kortest mulig rute. Bare ved betydelige avvik kan en omvei, som krever mer presise poster, antas (BFH / NV 2012 s. 949).
- Den forrige forskriften diskriminerer elektriske biler fordi prisen for øyeblikket er høyere. De totale utgiftene på grunnlag av beregningen av uttaket reduseres med kostnadene for akkumulatoren (batteriet) som er inkludert i spesialutstyret. For å forhindre overkompensasjon av ulempekompensasjonen er det faste fradraget for elektriske kjøretøy kjøpt innen 31. desember 2013 begrenset til en maksimal reduksjon i brutto listepris på 10.000 euro. Dette maksimale beløpet reduseres med 500 euro årlig i de påfølgende årene (seksjon 6 (1) nr. 4 setning 3, 2. HS EStG). Forordningen er tidsbegrenset til kjøp av elektriske og hybridbiler som er kjøpt innen 31. desember 2022. For elektriske kjøretøy kjøpt i 2012 eller tidligere, kan reduksjonsregelen også gjelde fra 2013 (§ 52 (16), setning 11 EStG og BMF-brev 5. juni 2014).
- Det foreslås en modifisering av lovgiveren (Wöltje i DStR 2013 s. 1318).
- Forespørselen uttrykt i forklaringene på inntektsskatteavgiften om å føre en loggbok for fremtiden er ikke en regulering av en enkeltsak og derfor ikke en VA i henhold til § 118 setning 1 AO. Denne "loggbokutgaven" er bare et forberedende tiltak for fremtidige ligninger eller en henvisning til plikten til å fremlegge bevis for fremtidige ligningsprosedyrer (BFH av 19. juli 2005, VI B 4/05).
- Flere detaljer fra Kiermaier i NWB 30/2013.
Elektronisk loggbok
Å føre en loggbok i elektronisk form er mulig med hensyn til offisiell godkjenning. Denne varianten er spesielt nyttig for store selskaper og institusjoner med hensyn til eieransvar i forbindelse med en elektronisk førerkortsjekk. Skattekontorene i Tyskland anerkjenner bare elektroniske loggbøker hvis man kan få samme kunnskap fra dem som fra konvensjonelt loggbøker. Spesielt må det garanteres teknisk at påfølgende endringer ekskluderes eller dokumenteres. Bevis på dette kan være lettere hvis opptakene ikke blir gjort på dine egne enheter, men via Internett hos en tjenesteleverandør. Når du bestemmer deg for en tjenesteleverandør, bør databeskyttelse kontrolleres, fordi du oppretter en bevegelsesprofil og registrerer mange av dine forretningspartnere. Systemer som har tilgang til Global Positioning System kan komme med forslag til brukeren for den nødvendige spesifikasjonen av kjørelengde, reisemål og forretningspartner. Permanent installerte systemer kan også tilby muligheten til å registrere kjørelengde direkte.
weblenker
Individuelle bevis
- ↑ Hentet fra boken "Alt om bilen - bilbeskatningen i lys av merverdiavgiften, KraftStG og ESt med spesiell oppmerksomhet til den nye reiseutgiftsloven 2014" av Harald Rieß og HaaS GmbH seminarer og foredrag
- ↑ a b Registrering av inntektsskatt for bruk av firmakjøretøy ... (PDF; 72 kB) Federal Ministry of Finance. 18. november 2009. Tilgang 5. oktober 2012. ( Siden er ikke lenger tilgjengelig , søk i nettarkiver ) Info: Linken ble automatisk merket som mangelfull. Vennligst sjekk lenken i henhold til instruksjonene, og fjern deretter denne meldingen.
