Gevinst
Gevinst eller kurstap er i kontrolloven ved de syv typene av inntekt av den positive forskjellen (gevinst) eller negativ forskjell (tap) mellom anskaffelses- eller produksjonskostnad og salgsprisen på en eiendel .
Generell
Skatterettslige vilkår kapitalgevinst eller tap av kapital tilsvarer under kommersiell lovgivning den realiserte gevinsten eller tapet ved salg av eiendeler . Med begge vilkår er det viktig å avgjøre om beholdningen av eiendeler resulterer i fortjeneste eller tap når de selges. På den annen side oppstod bokført overskudd eller bokstap i kommersiell rett bare gjennom verdsettelsestiltak uten å bli solgt, slik at det er snakk om urealiserte suksesser .
For skatterett er det viktig å bestemme fortjenesten ved salget, fordi dette er et skattepliktig grunnlag for inntektsskatt . Kommersiell lov er generelt interessert i å bestemme fortjeneste og registrerer gevinster eller tap ved salg i resultatregnskapet . Disse suksessene er inkludert i resultatregnskapet enten som et driftsresultat innenfor rammen av driftsformålet eller som et ekstraordinært resultat utenfor driftsformålet . Det gjelder inntekter / tap fra avhending av eiendeler , som skal bokføres under “andre driftsinntekter” ( § 275 (2) nr. 4 HGB ) eller “andre driftskostnader” (§ 275 (2) nr. 8 HGB).
Juridisk definisjon
Den Income Tax Act tilbyr flere juridiske definisjonene som er tilpasset den respektive type inntekt . Ifølge § 14 Income Tax Act , inntekter fra jordbruk og skogbruk omfatter også overskuddet generert fra salg av en landbruks eller skogbruk virksomheten eller deler av den. Gevinsten frigjøres til driftsmessige disposisjoner for det beløp salgsprisen etter fratrekkelse av kostnadene for avhending av bokført verdi overstiger ( § 16 , paragraf 2 ITA). I henhold til § 17 (2) i inntektsskatteloven (EStG) er gevinst på aksjer i et selskap det beløpet som salgsprisen etter fratrekk av salgskostnadene overstiger anskaffelseskostnadene. Deretter blir kapitalgevinst / kapitaltap generelt bestemt som følger:
Buchwert eines Vermögensgegenstands
- Veräußerungspreis
- Veräußerungskosten
= Veräußerungsgewinn / Veräußerungsverlust
Bokført verdi er verdien eiendelen ble balanseført på i balansen da den ble solgt. Salgsprisen er alt vederlag som selgeren mottar fra kjøperen av eiendelen, salgskostnader er kostnadene som selgeren må bære direkte gjennom salget (f.eks. Notary fees , transfer tax ).
Salgsobjekter
Når det gjelder skatterett, er et salg når en juridisk transaksjon (f.eks. Kjøpekontrakt ) mellom to ( fysiske eller juridiske ) personer gir kjøperen sivil eiendom eller i det minste økonomisk eierskap til eiendommen mot betaling . Tysk skattelov likestiller andre transaksjoner med et salg (f.eks. Kapitalinnskudd fra en deltakelse i henhold til § 17 EStG i et selskap). Eiendeler til anleggsmidlene kommer i tvil som salgsobjekter :
- Materielle eiendeler : spesielt bilparken , maskiner , drifts- og kontorutstyr ;
- Finansielle eiendeler : spesielt andeler og verdipapirer som holdes som anleggsmidler.
De omløpsmidler er bare unntaksvis inkludert i de grunnleggende driftsgrunnleggende fordi de er rettet mot salg og ikke bruke; Det anses derfor vanligvis ikke som et salgsobjekt når det gjelder kapitalgevinster.
Skatteregler (Tyskland)
Et stort antall kapitalgevinster tildeles de respektive inntektstypene som inntekt . Gevinst ved salg av selvstendig næringsdrivende inngår i inntektene fra selvstendig næringsdrivende ( § 18 (3) EStG), og overskuddet fra salg av aksjer holdt i private eiendeler i et selskap i henhold til § 20 (2) nr. 1 EStG på inntekt fra kapitalformue eller på kommersiell inntekt etter § 17 EStG med investeringer på minst 1%. De øvrige private salgstransaksjonene fordeles på annen inntekt ( § 23 EStG).
Noen kapitalgevinster forblir imidlertid skattefrie. Den reinvestering reserve av § 6b EStG kan under visse betingelser for land , landrettigheter , bygninger og innlands vannveier en overføring av gevinsten som en reserve ( "§ 6b reserve"), slik at realisering av disse skjulte reserver er ikke skattepliktig. Forutsetningen er at eiendeler kjøpes i de følgende 4 (land) eller 6 (bygninger) årene som denne reserven kan motregnes med.
Når det gjelder kapitalgevinster , må det i noen tilfeller tas hensyn til spesielle kvoter eller fritaksgrenser for å redusere skatten. Som såkalt negativ inntekt, salgs tap redusere den vurderingsgrunnlaget for beskatning og dermed skattebyrden selv. Imidlertid kan fradraget bare gjøres dersom salget kan tildeles en av de syv typer inntekt. I tillegg tap kompensasjon kan restriksjoner forsinke eller forhindre skattereduserende effekter.