Tap på fordringer

Tap av fordringer ( dårlig gjeld standard ) oppstår når en kreditor ikke får sin gjeld nedbetalt i sin helhet eller delvis av hans skyldner .

Generell

Kreditorer kan være fysiske personer , selskaper eller stater . I næringslivet er det gruppen kreditorer med kommersielle krav i ikke- banksektoren og kredittinstitusjoner som långivere i banksektoren . Stater er også kvalifiserte som långivere. Det skal antas tap på tap på gjeld dersom det etter en rimelig kommersiell vurdering ikke kan forventes innkommende betalinger verken fra skyldneren selv, fra realiseringen av verdipapirer eller fra tredjeparter når det gjelder personlige verdipapirer (for eksempel garantier ).

årsaker

Årsaker til tap på tap på gjeld kan for eksempel være betalingsvillighet ( f.eks. På grunn av falske innleggelser ) fra skyldnerens side eller hans insolvens frem til konkurs . Den ellers solide skyldneren er uvillig til å betale hvis han ikke har til hensikt å gjøre opp sine forpliktelser fra begynnelsen eller etterpå . Den insolvente skyldneren er villig til å betale, men klarer ikke å gjøre opp gjelden sin på grunn av manglende betalingsmåter . I begge tilfeller kan fordringshaveren ta rettslige skritt for å håndheve kravet sitt med tvang ( tvangsinnløsning ). Et tap på tap på gjeld anses først å ha skjedd etter mislykkede rettssaker. Andre hendelser som går foran tapet av tap, kan primært være dårlig ytelse , inndragning eller foreldelse av kravet.

Andre årsaker til tap på gjeld er gjeldslettelsen utstedt av kreditor og gjeldsbyttet , der kravet byttes mot en aksjeandel . Når det gjelder sistnevnte, forsvinner ikke kravet fra kreditorens balanse uten erstatning, men blir i stedet overført til balanseposten “Deltakelser” som en del av eiendelsbyttet , som gjør den forrige kreditor til en partner .

Kredittrisiko

Fordringer er forbundet med en kredittrisiko . Selgerens vurdering av om det er en tilbakebetalingsrisiko som ligger i hans krav, skal gjøres innenfor rammen av kundefordringsregnskap og er ansvaret for administrasjon av kundefordringer . Uansett hvor fordringer utgjør en høy andel av selskapets forvaltningskapital , er en gjeldsvurdering verdt, da det gir skyldnere en vurdering basert på deres innkreverbarhet . Graden av innkrevbarhet av et krav må undersøkes nærmere i tilfelle tvilsomme krav . Gjeldsstatusen gir informasjon om og i hvilken grad det kan forventes tap på tap. Den latente tapsgjeldsrisikoen motvirkes med generelle dårlige gjeldsgodtgjørelser , og spesifikke gjeldsrisikoer tas i betraktning av individuelle gjeldsfradrag .

Tap forekomst

En generell uttalelse om når et tap på tap skal anses som sannsynlig, kan "ikke komme på grunn av de forskjellige individuelle forholdene i hvert tilfelle". Hvis del credere-risikoen oppstår, går fordringene tapt i porteføljen og frigjøres i balansen. Tap på tap på gjeld er forbundet med ødeleggelse av eiendeler. Tap på fordringer som allerede er justert individuelt fører til reduksjon i balansen . En avskrivning skaper en kostnadspost i resultatregnskapet som reduserer fortjenesten eller øker tapet.

Det faktiske tapet av gjeld bestemmes som følger:

  Verbrauch der Einzelwertberichtigung
  + Direktabschreibungen
  - Eingänge auf abgeschriebene Forderungen
  = tatsächlicher Forderungsausfall

konsekvenser

Hvis lønnsomheten er lav , har dårlig gjeld en enorm innvirkning på selskapets inntjeningssituasjon, ettersom de fører til en avskrivning. For å kompensere for tap på fordringer og holde avkastningen på salg er det nødvendig med store økninger i salget , som følgende nøkkeltall for virksomheten viser:

${\ displaystyle {\ mbox {Salgsøkning}} = {\ frac {{\ mbox {Dårlig gjeld}} \ cdot {\ mbox {100}}} {\ mbox {Avkastning på salg}}}}$

Beløpet som skal avskrives, beregnes fra nettokravet (eksklusiv merverdiavgift). I tillegg fører tap med tap til gjeld til en betalingsjustering ( § 17 (1) UStG ), fordi merverdiavgiften som allerede er betalt blir refundert. Omsetningsavgiften korrigeres i sin helhet ved innledning av insolvensbehandlingen i samsvar med § 17 UStG i forbindelse med nr. 17.1 Punkt 5, klausul 5 UStAE.

Beskyttelse mot tap

Et selskap kan mot dårlig gjeld gjennom en handelskredittforsikring ( kredittforsikring , dårlig gjeldsforsikring) eller reell forverkning beskytte. Med unntak av egenandel , tar del credere-forsikringen den gründeriske del credere-risikoen. Den forsikrede hendelsen oppstår i tilfelle et definitivt tap på gjeld, som må bevises ved et mislykket forsøk på tvangsfullbyrdelse . Når det gjelder ekte forfalskning , påtar kjøperen av kravet (vanligvis en bank eller et forfalskningsselskap) selgerens del credere-risiko. En annen måte å beskytte mot tap av fordringer på er å sikre leveransefordringer ved å beholde eiendomsrett . Risikoen for tap på gjeld er en spesifikk gründerrisiko som inngår i den tilregnede risikoen og - uforsikret - kan tas med i prisberegningen som en kostnad ; det fører dermed til en slags selvforsikring .

Individuelle bevis

1. ↑ Jürgen Krummow, Accounting of the Credit Institutes , 1994, § 340e HGB, Item 225, s. 405 f.
2. ↑ Grit S. Becker / Oliver Everling, Debitorenrating , 2010, s.45
3. ↑ Martin Czerweny-Arland / Martin Verdenich, Modernes Cash-Management , 2008, s.38
4. ↑ IDW BFA 1/1978, om avsluttende eksamen ved kredittinstitusjoner , IV c, s. 488
5. ↑ Gottfried Bähr / Wolf-F. Fischer-Winkelmann / Stephan List, bokføring og årsregnskap , 2006, s. 126
6. ↑ Christian Weiß, Vellykket innen inkasso av selskaper , 2012, s. 26
7. ↑ BFH, dom av 16. juli 1981, Az.: IV R 89/80, BStBl. II 1981, 766