Skatteplikt

Skatteplikt er et begrep fra skattepliktloven. Den beskriver et skattepliktforhold som bare inkluderer eiendomsrett (betalingsforpliktelser).

I tillegg pålegger skattepliktforholdet også ytelsesforpliktelser av ikke-eiendomsrettslig art, for eksempel samarbeid , varsling eller regnskapsplikt .

Juridisk situasjon i Tyskland

Skatteplikten er regulert i §§ 37 ff. Skatteloven (AO).

Krav fra skattepliktforholdet er skattekravet , skatterabattkravet , erstatningskravet , kravet til en tilleggsskattetjeneste , refusjonskravet hvis det er betalt en skatt, en skatterefusjon, et forpliktelsesbeløp eller en tilleggsskattetjeneste eller tilbakebetalt uten juridisk grunn så vel som de som er regulert i individuelle skatteregler Skattetilbakebetalingskrav ( § 37 (1) AO).

Kravene som kommer fra skatteplikten oppstår så snart den faktiske situasjonen er oppfylt som loven knytter til å utføre ( § 38 AO). Forfallsdatoen er basert på bestemmelsene i skatteloven. Hvis det ikke er noen særskilt lovbestemt forskrift på forfallsdatoen, forfaller kravet når det oppstår ( § 220 AO). Spesielt utløper de ved betaling ( § 224 , § 224a , § 225 AO), motregning ( § 226 AO), dekret ( § 163 , § 227 AO) og foreldelse (§§ 169 til 171, §§ 228 til 232 AO), videre gjennom forekomsten av tilstanden i tilfelle krav betinget av løsning ( § 47 AO)

Ved allmenn arv overføres krav og gjeld fra skattepliktforholdet til den juridiske etterfølgeren, for eksempel arvingen (e) ( § 45 , § 166 AO). Krav om refusjon av skatter, ansvarsbeløp, skattefordeler og skatterabatter kan tildeles, pantsettes og vedlegges ( § 46 AO). Den oppdraget og pantsettelse er basert på sivilrettslige bestemmelser ( § 398 , § 1204 Avsnitt 2 BGB), den beslaget i henhold til bestemmelsene i Code of Civil Procedure (§§ 828 flg. ZPO).

Kravene fra straffer og bøter hører ikke til kravene fra skattepliktforholdet.

Skattekrav

Det viktigste kravet er skattekravet . Det er rettet mot å betale sitt eget skatteplikt. Hvem som er skattepliktig og hvem som er kreditor for en tilbakebetaling av skatt, avhenger av de enkelte skattelovene ( § 43 AO). Et eksempel er § 36 (4) setning 1 EStG for betaling av inntektsskatt .

Rett til skatterefusjon

Denne artikkelen eller følgende seksjon er ikke tilstrekkelig utstyrt med støttedokumenter ( f.eks. Individuelle bevis ). Informasjon uten tilstrekkelig bevis kan fjernes snart. Hjelp Wikipedia ved å undersøke informasjonen og inkludere gode bevis.

I tilfelle et skatterabattkrav er skattebetaleren refusjonskreditor, refusjonsskyldneren er staten. Også her er opprettelsen av et krav basert på den respektive skatteretten. Retten til refusjon av inngående avgifter er av praktisk betydning .

Den barnetrygden , den investering og hus på den annen side er systematisk til skattelettelser . Tilsvarende anvendelse av det aktuelle regelverket er gitt i arbeidstakers sparepenger og i boligtilskuddet .

Ansvarskrav

Avsnitt 69 ff. AO bestemmer ansvaret for skatteplikten til en tredjepart, så langt krav fra skatteplikten som følge av forsettlig eller grovt uaktsom brudd på lovlig pålagte forpliktelser ikke eller ikke rettidig fastsettes eller oppfylles eller som et resultat , skatterabatter eller skatterefusjoner betales uten juridisk grunn. Et eksempel er arbeidsgivers ansvar for lønnsskatt i § 42d EStG.

Skattefrynsegoder

De ekstra skattefordelene er lovlig definert i avsnitt 3 (4) AO. Når det gjelder renter og forsinkelser , spiller det ingen rolle om kravet allerede er etablert . På den annen side oppstår forsinkelser og straffer bare når de blir bestemt.

Refusjonskrav

De refusjonskrav tjene til å reversere ulovlige betalinger. De er regulert i § 37 (2) AO og de enkelte skattelovene. Refusjonskravene i henhold til § 37 paragraf 2 AO inkluderer også kravet på grunn av feil dobbelbetaling. De to viktigste kravene regulert utenfor AO er refusjon av for betalt inntektsskatt fra § 36 (4) setning 2 i inntektsskatteloven (EStG) og overdreven innbetalt selskapsskatt fra § 31 (1) punkt 1 i selskapsskatten Lov (KStG) i forbindelse med § 36 ( 1 ) 4 EStG.

Juridisk situasjon i Østerrike

I østerriksk skatterett kalles skatteplikten også en skatteplikt. Som i tysk skatterett er forekomsten av skatteplikt knyttet til gjennomføringen av skatteretten. Den østerrikske skatteloven kjenner til følgende krav fra skattepliktforholdet:

  • Skattegjeld ( § 1 Federal Tax Code (BAO) )
  • Hjelp av alle slag ( § 2 bokstav a BAO)
  • Refusjon, godtgjørelse og betaling for skatter og avgifter ( § 2 bokstav b BAO)
  • Hjelpekrav ( § 3 (2) BAO), særlig forsinket tillegg, renter, saksomkostninger og tilleggsgebyrer

I motsetning til tysk skatterett er ikke listen i loven uttømmende.

litteratur

  • Josef Schneider: Skatteplikt . I: Finance and Taxes Volume 16: Lexicon of Tax Law. Schäffer-Pöschel, Stuttgart 2008
  • Gerold Stoll (red.): Skatteplikt . I: Skrifter om østerriksk skatterett, Volum 4 LexisNexis, Wien 2000

Individuelle bevis

  1. ↑ Christoph Gröpl : Skatterett: Skatteplikt og skatteplikt Saarland University, åpnet 10. mai 2021.
  2. ^ Skatteplikt forhold Rechtslexikon.de, nås på 10 mai 2021.
  3. ↑ Catrin Geißler: Overdragelse av refusjon og skatterefusjonskrav juni 2019.
  4. ↑ AEAO til § 37 - Krav fra skatteplikten Federal Ministry of Finance , søknadsdekret til skattekoden (AEAO) av 31. januar 2014, s.21