Pensjonsfond

Den pensjonskasse er en pensjonsordning for ansatte i et selskap innenfor rammen av foretakspensjonsordning . Arbeidstakeren mottar en forpliktelse som enten finansieres av ham selv gjennom utsatt lønn eller av arbeidsgiveren. Pensjonskassen forvalter eiendelene og utbetaler senere alderspensjon eller pensjonskapital (pensjonsytelser). Pensjonsfondet er veldig likt en direkte forsikring , forskjellen kan bare sees historisk: Pensjonsfond ble brukt til pensjonsordninger i store selskaper og i offentlig sektor og ble drevet av dem. Direkte forsikring var derimot et selskapuavhengig produkt. Markedet for pensjonsfond har imidlertid vært åpent siden 2002. Pensjonskassens eksistens er ofte basert på en tariffavtale (f.eks. VBL , ZVK ).

Generell

I Tyskland er et pensjonsfond en institusjon som fungerer som et juridisk uavhengig selskap innenfor selskapets pensjonsordning. Formålet med pensjonskassen er å sikre beskyttelse av tapt arbeidsfortjeneste på grunn av alderdom, uførhet og død. Forsikringsvirksomheten drives av det finansierte systemet.

I Sveits og Liechtenstein er det enten en juridisk person etter offentlig rett eller etter privatrett; det kan være en del av en forsikringsinstitusjon. I Østerrike er et pensjonsfond et statslisensiert, privat organisert kapitalforvaltningsselskap for aldersforsikring. Pensjonskassen skylder alltid pensjonsytelser mot innbetaling av bidrag og bærer dermed visse pensjonsrisiko. Risikoen dekket er - avhengig av type pensjonskasse, vektet forskjellig - risikoen for uførhet , alderdom og død . Mottakeren har en juridisk rett til ytelsene til pensjonskassen.

Tyskland

Pensjonskassen drives i juridisk form av en gjensidig forsikringsforening (VVaG) eller som et aksjeselskap ( § 232 VAG). Hvis pensjonskassen fungerer som en VVaG, kan vedtektene foreskrive at medlemmene (arbeidsgivere) er forpliktet til å gi tilleggsbidrag , eller at bidragene kan øke uten økning i ytelser, eller at de garanterte ytelsene blir redusert, noe som betyr ingenting annet enn å forstyrre eksisterende pensjonsordninger kan. Hvis selskapet er navngitt som AG, er selskapets eiendeler ansvarlige for eventuelle forpliktelser.

deregulering

1. januar 2006 ble pensjonsmidlene avregulert gjennom en endring i lov om forsikringstilsyn (VAG). Deregulerte pensjonsfond er underlagt de samme kravene til diskonteringsrente og andre beregninger som livsforsikringsselskaper. De må sende inn sine betingelser og tariffer sammen med beregningsgrunnlaget, samt solvens (solvens) til BaFin for gjennomgang. Etter søknad kan reguleringstilstanden gjenopprettes i samsvar med § 233 (1) setning 3 VAG, en mulighet som mange av de gamle pensjonskassene som har eksistert i mange tiår, også har brukt. Disse pensjonsfondene (såkalte selskapspensjonsfond) skiller seg fra forsikringsbransjens deregulerte (salgsorienterte) pensjonsfond. Forutsetningen for regulering er frafall av et salgsapparat som vil føre til lukkekostnader .

skatt

Deregulerte pensjonsfond som livsforsikringsselskaper er underlagt selskaps- og handelsskatt. Regulerte pensjonsfond er unntatt fra dette hvis de ikke driver gjenforsikringsvirksomhet.

Bidragene til pensjonskasse er vanlige virksomhetskostnader for arbeidsgiveren i henhold til avsnitt 4c EStG . Dette reduserer det skattepliktige overskuddet. Bidragene som arbeidsgiveren betaler til pensjonskasse for sine ansatte, er en del av lønnen , men er skatte- og sosialforsikringsfrie opptil 4% av innskuddsgrensen for den lovpålagte pensjonsforsikringen (Vest) etter § 3 nr. 63 EStG . De senere pensjonsytelsene er imidlertid underlagt full etterfølgende beskatning etter § 22 nr. 5 EStG , hvor det må tas i betraktning at skattebyrden i alderdommen vanligvis er lavere enn i ansettelsesfasen. Det skattefrie beløpet kan også økes med 1800 EUR hvis ingen bidrag er skattlagt med en fast sats i henhold til § 40b EStG.

Pay-as-you-go pensjonskasser kan fortsette å inngå nye kontrakter i samsvar med inntektsskatteloven § 40b (gammel versjon) med engangsavgiftsbidrag. Imidlertid er engangsoppgjøret i disse avtalene ikke lenger skattefritt, men skattepliktig etter halvinntektsmetoden med halv inntekt.

Riester finansiering

Bidrag til pensjonskassen, som hentes fra individuelt beskattet inntekt med plikt til å være sosialforsikringsbidrag, kan trekkes fra som spesielle utgifter i henhold til inntektsskatteloven § 10a eller finansieres av pensjonsytelse etter inntektsskatteloven § 79 ff . I dette tilfellet er de påfølgende fordelene underlagt beskatning i sin helhet (nedstrømsbeskatning).

Insolvensforsikring

Datterselskapsplikt fra arbeidsgiver gjelder regelmessig for pensjonskasser ( § 1 (1) setning 3 BetrAVG). Hvis arbeidsgiveren blir ansvarlig, er han selv (ikke pensjonskassen) underlagt insolvensbeskyttelsesplikten gjennom pensjonsforsikringsforeningen . I utgangspunktet er heller ikke pensjonskasser beskyttet av livsforsikringsfondet , men under visse forhold har pensjonskasser muligheten til å bli med i Protektor- beskyttelsessystemet ( § 221 (2) VAG). Spesielt regulerte pensjonsfond nektes imidlertid regelmessig denne beskyttelsen. Pensjonskasser er underlagt forsikringstilsyn ( BaFin ).

I Tyskland er det (fra begynnelsen av 2020) 135 pensjonsfond med rundt 170 milliarder euro i investeringer. Pensjonsfond har blitt mer berørt enn livsforsikringsselskaper av den lave rentefasen som har pågått i årevis. Noen helseforsikringsselskaper trenger betydelig støtte fra arbeidsgivere som leverandører.

Østerrike

Et pensjonsfond er et aksjeselskap som forvalter en eller flere investerings- og risikogrupper (VRG). Det juridiske grunnlaget for virksomheten til pensjonsfond i Østerrike er pensjonsfondsloven (PKG) og selskapspensjonsloven (BPG).

En VRG (investerings- og risikogruppe) er en gruppe mottakere som er dannet i pensjonsfondet hvor kapital er investert på samme måte for alle. I tillegg har ansatte og pensjonister gruppert i en VRG lignende egenskaper (risiko for yrkeshemming, levealder osv.). Risikoen balanseres i en VRG.

Hver VRG består av minst tusen mennesker og består av ansatte fra flere - enda mindre - selskaper eller ett stort selskap.

Når det gjelder selskapspensjoner, skilles det mellom to faser: fasen før pensjonering ("forventet fase") og tiden etter pensjonering ("ytelsesfase").

I kvalifiseringsfasen betaler selskapet eller den ansatte til pensjonskassen. Fra den kontraktsfestede pensjonsdatoen blir arbeidstakeren en "begunstiget" og mottar den avtalte selskapspensjonen fra pensjonsfondet, i samsvar med kontraktsbestemmelsene. Selskapet slutter vanligvis å utbetale til pensjonskassen for den berørte arbeidstakeren samtidig.

Imidlertid er det også muligheten for at en ansatt kan bli arbeidsufør eller funksjonshemmet. I dette tilfellet, hvis pensjonsavtalen gir passende beskyttelse for yrkesuførhet eller funksjonshemning, vil han motta en såkalt yrkeshemming / uførepensjon.

I tilfelle dødsfallet til en mottaker i rettighets- eller ytelsesfasen, mottas hans eller hennes etterlatte pensjon i samsvar med pensjonsavtalen.

Sveits / Liechtenstein

I Sveits utgjør tjenestepensjonsordningen (kjent som pensjonskassen) den såkalte andre søylen i det sveitsiske tre-søyle-systemet .

Det skilles mellom innskuddsbaserte og ytelsesbaserte planer. Med den innskuddsbaserte planen settes innskuddsbeløpet i henhold til regelverket i størrelsen på en referanseverdi (f.eks. Relevant lønn), og størrelsen på ytelsen bestemmes ut fra dette. I ytelsesplanen bestemmes imidlertid bidragene på grunnlag av den ytelsesbaserte ytelsen.

Den arbeidsgiver har til en viss brutto årslønn (den såkalte. Samordning fradrag ) for CHF 24'885 (som i 2019), tvinge arbeiderne fra 1.1. å registrere seg i pensjonskassen etter 17-årsdagen. Unntak er lovbestemt. I følge pensjonsfondets innskuddsregelverk trekkes nå de ansattes innskudd fra bruttolønnen hver måned, selv om 13 månedslønninger bare er utbetalt 12 ganger. (Fakturering av det totale bidraget går på arbeidsgiverens bekostning, han kan trekke maksimalt 50% av det totale bidraget for arbeidstakeren.) Hvis arbeidstakeren er under 25 år, vil svært lave bidrag bli brukt, fordi bare risikoen for uførhet og død dekkes Akkumulering av sparebidrag ( opptjente fordeler ) skjer bare fra 1.1. etter 24-årsdagen. Det sveitsiske pensjonssystemet fungerer - i motsetning til de andre sveitsiske sosiale forsikringene - i henhold til det finansierte systemet . Den dekningsgrad gir informasjon om hvor mange prosent av fondets forpliktelser som er dekket av eiendeler.

I motsetning til Tyskland og Østerrike, i Sveits den forsikrede er direkte involvert i investeringspolitikken til den enkelte pensjonskasse gjennom lik representasjon av forstanderskapet, noe som betyr at det også er en tvist her om hvorvidt aspekter av bærekraft bør spille en rolle i investeringer. Politikk gir bare et grovt rammeverk her.

litteratur

  • Peter Hanau: Konvertering av godtgjørelse: direkte forsikring, direkte forpliktelse, støttefond, pensjonskasse, pensjonskasse , O. Schmidt, Köln 2006, ISBN 3-504-42046-4 .
  • Ralf Fath, Marco Herrmann, Kristof Linke, Joachim Schwind, Stefan Wolf: Pension Funds: Fundamentals and Practice , 2. utgave, utgitt av aba - Arbeitsgemeinschaft für Betriebliche Altersversorgung e. V., Berlin, CF Müller, Heidelberg [2016], ISBN 978-3-8114-5877-2 .

weblenker

Juridiske baser i Tyskland

Juridiske baser i Sveits

Individuelle bevis

  1. ↑ https://www.lohn-info.de/altersversorgung_pensionskasse.html
  2. ↑ manager-magazin.de 2. januar 2020: Pensjonsfond på sin grense - tilsyn slår alarm
  3. ↑ Se for eksempel kravene fra Climate Alliance Switzerland pensjonsfond pumper milliarder i kull-, olje- og naturgassindustrien. Det er en risiko for klimaet og for sikkerheten til pensjonene våre. ; åpnet 26. oktober 2019