Privat salgsvirksomhet
En privat salgstransaksjon finner sted til disposisjon for de private eiendelene som tilhører eiendelen . Gevinst og tap er i skatteloven til de andre inntektene som telles.
Forsøket på lønnsom utnyttelse av prisøkninger for knappe varer som ikke er hverdagslige som land, eiendom, kunstverk og antikviteter kan sees på som en økonomisk aktivitet og føre til beskatning. Bedrifter som ikke først og fremst profitt-orientert er avgrenset og unntatt fra skatt gjennom minimum holding tider av de varene etter kjøpet , den salgsperioden (tidligere og folkemunne, spekulasjon periode ), og bruk av personlige boligformål.
Situasjonen i Tyskland
Mens salg av kapitalinvesteringer generelt også kunne betegnes som private salgstransaksjoner, har lovgiveren besluttet å også inkludere poster som ikke er kapitalinvesteringer. En privat salgstransaksjon kan bare eksistere hvis den solgte eiendelen ikke kan tildeles en annen type inntekt (landbruk og skogbruk, kommersiell virksomhet, selvstendig næringsdrivende aktivitet) (subsidiaritetsprinsippet). Følgende tilfeller eksisterer for omfanget av private salgstransaksjoner ( § 23 EStG ):
- Salg av en eiendom hvis perioden mellom anskaffelse og salg ikke oversteg ti år
- Selge en annen eiendel som ikke ble brukt daglig hvis perioden mellom anskaffelse og salg ikke oversteg et år (f.eks. Gjelder edle metaller og kunst)
- Salg av en eiendel hvis bruk som inntektskilde genererte inntekt i minst ett kalenderår hvis perioden mellom anskaffelse og salg ikke oversteg ti år.
Gevinst
Fortjenesten eller tapet fra salgstransaksjoner bestemmes som forskjellen mellom salgsprisen på den ene siden og anskaffelseskostnadene eller produksjonskostnadene og annonseringskostnadene på den andre. Anskaffelses- og produksjonskostnadene reduseres med fradrag for slitasje , økte fradrag og spesielle avskrivninger , så langt de er trukket fra inntektsfastsettelsen ( § 23 (3), setning 4 EStG). Som et resultat blir skattereduksjoner fra tidligere år tatt i betraktning og de facto reversert. I følge Federal Fiscal Court er det imidlertid ingen brudd på likhetsprinsippet, siden verdistigninger på eiendeler blir registrert som fortjeneste, men ikke i henhold til logikken med merinntekt.
Motregning mot tap fra andre private salgstransaksjoner er mulig, men ikke mot positiv inntekt fra andre typer inntekter. Tapet som ikke kan utlignes, bestemmes separat og kan overføres til året før eller til det påfølgende året eller årene. Hvis tapet føres tilbake eller fremføres, er motregningen bare mulig med positive inntekter fra private salgstransaksjoner. Så snart disse er tilgjengelige, må det gjøres et oppgjør.
Overskudd fra private salgstransaksjoner forblir skattefrie opp til en dispensasjonsgrense på 600 euro ( 512 euro frem til vurderingsperioden 2007).
Juridisk utvikling
Før 1999 var spekulasjonsperioden bare seks måneder for aksjer og to år for eiendom. Skattelettelsesloven 1999/2000/2002 av 24. mars 1999 (Federal Law Gazette I, s. 402) forlenget fristen for land til ti år og for verdipapirer til ett år. Når det gjelder fast eiendom, gjaldt dette også saker der toårsperioden allerede var utløpt. Den føderale konstitusjonelle domstolen så på dette som en avvisbar tilbakevirkende kraft. Salgstransaksjoner i verdipapirer, særlig aksjer, var underlagt halvinntektsprosedyren fra og med 2002 .
I en avgjørelse 9. mars 2004 erklærte Forbunds konstitusjonelle domstol beskatningen av spekulativ fortjeneste ved salg av verdipapirer i 1997 og 1998 som grunnlovsstridig på grunn av ulik behandling av skattebetalere. Dette ligger i det faktum at dataene i henhold til lovbestemmelsen for denne avgiften bare kan registreres og kontrolleres veldig utilstrekkelig, slik at skattemyndighetene er avhengige av selve selvangivelsen uten noe kontrollalternativ. Resultatet av dette er at staten bare kan få tilgang til ærlig oppgitt fortjeneste, men ikke alle skattebetalere, noe som tilsvarer en "frivillig skatt" (såkalt strukturelt håndhevingsunderskudd , i folkemunne referert til som en "dum skatt" i det politiske diskusjon).
For å løse dette problemet, blant annet lovgiver introduserte konto henting prosedyre (også å avverge fare / terrorisme etter september elleve, 2001 og også for kriminelle formål) og årskort (§ 24c EStG gamle versjonen). Skattemyndighetene kan bruke prosedyren for kontoinnhenting for å bestemme hvilke kontoer skattyteren har. Med årssertifikatet sertifiserer bankene kundene fortjeneste / tap påført private salgstransaksjoner.
Flyttet fra gjennomsnittlig verdsettelse av skattepliktige posisjoner frem til 2003 og henvendelse til FIFO- prosedyren fra 2004 (først inn, først ut = den eldste posisjonen reduseres først) er den enkle oppfyllelsen av motkravet til bankene, som siden 2005 har måtte bestemme kapitalgevinsten til depotmannen.
Med innføringen av den endelige kildeskatten som en del av reformen av selskapsskatten i 2008 , har privat kapitalgevinst vært skattepliktig siden 1. januar 2009 innen kapitalinvesteringer generelt, og selv om de holdes i mer enn ett år. Fram til 2013 kan fremførbare underskudd frem til 2008 motregnes i fortjeneste ved salg av investeringer.
Den følgende tabell illustrerer de ulike behandling av verdipapirer i det siste (HEV = -inntekts halv -metoden , WP-VK = salg av verdipapirer):
fra | WP-VK skattepliktig | Motregning av tap | HEV | Hensyn i skatten "potten" |
---|---|---|---|---|
før 1999 | opptil 6 måneder | Avbestilling: 1 år, presentasjon: ubegrenset | Nei | Første uttak av FIFO-skattefri aksje, deretter uttak av skattepliktig aksje proporsjonalt! (alt må beregnes på den eksakte salgsdatoen og kurven må oppdateres) |
1999 | opptil 12 måneder | Avbestilling: 1 år, presentasjon: ubegrenset | Nei | |
2002 | Ja | |||
2004 | Ja | nå også uttak av skattepliktig lager som FIFO | ||
2009 | for nye saker: alltid, kildeskatt | Ingen tilbakeføring, presentasjon: ubegrensede, gamle tap kan motregnes til 2013 | Nei | Salgstap motregnes umiddelbart med salgsgevinster. |
I Sveits
I Sveits er skattepliktige personer underlagt respekt for privat kapitalgevinst i noen kantoner av eiendomsskatten (s. Også skatterett (Sveits) ). I Tyskland er skattepliktige fortsatt skattepliktige i Tyskland med hensyn til inntekt fra kapitalgevinster fra transaksjoner i eller via Sveits. Imidlertid er ikke de sveitsiske bankene forpliktet til å utstede rapporter i samsvar med tysk lov, selv om noen sveitsiske banker tilbyr dette som en tjeneste for tyske investorer.
litteratur
- Messerer: Corporate Tax Reform 2008. Richard Boorberg Verlag, 2007, ISBN 978-3-415-03956-8 .
weblenker
Individuelle bevis
- ↑ BFH av 21. september 2005 - IX B 90/05, BFH / NV 2006, 55
- ↑ BVerfG, vedtak 7. juli 2010 , Az. 2 BvL 14/02, 2 BvL 2/04, 2 BvL 13/05, fulltekst.
- ↑ for eksempel skatteretten til kantonen Solothurn fra 1985, med tillegg