merverdiavgift

Den merverdiavgift (forkortet mva. , Også billett pakken INKLUDERER , Sveits moms ) er på flere nivåer i verdi ilagt skatt , som for festeinntekter i selskaper med utgifter selskapet vil bli belastet.

Differensiering fra merverdiavgift

Merverdiavgift beskriver et skattesystem der merverdien beskattes på individuelle nivåer av handel og produksjon ved hjelp av forskjellige tekniske midler. I motsetning til dette står begrepet merverdiavgift for en type skatt der omsetningen brukes som ligningsgrunnlag for beregning av avgiften.

Som et resultat beskatter merverdiavgift i EU merverdien av tjenestene ( leveranser eller tjenester ) som er skapt av gründeren . Omsetningsavgift blir derimot pålagt hver omsetning i hvert trinn av handel eller prosessering . Inngående avgift kan motregnes i de kjøpte tjenestene. Dette betyr at den skattepliktige entreprenør har å betale differansen mellom salgsskatt og inngående merverdiavgift til skattekontoret ( salg skatt betales ) eller blir refundert en inngående merverdiavgift overskudd; hvorved merverdiavgiftsmodellen med inngående skattefradrag samsvarer med effekten av omsetningsavgift.

Ved en rent kumulativ merverdiavgift uten fradrag for inngående skatt, blir det pålagt skatt på hele inntektene i hvert trinn av handel eller behandling, noe som betyr at den akkumuleres i tilfelle salg over flere handelsfaser. Når det gjelder merverdiavgift i henhold til merverdiavgiftssystemet, er det ingen akkumulering av skattebyrden.

Bruken av begrepet "merverdiavgift" - synonymt med "merverdiavgift" - uten forklarende tillegg "med inngående skattetrekk" er misvisende. For eksempel er avgiften referert til som "merverdiavgift" i Tyskland og Østerrike en merverdiavgift når det gjelder skattemessig innhold.

historie

Ideen om en merverdiavgift går tilbake til Carl Friedrich von Siemens . Da von Siemens kritiserte merverdiavgift i 1919, jo flere selskaper et produkt passerte på vei til sluttkunden, jo høyere ble skattebyrden. Dette favoriserte store selskaper med høy grad av vertikal integrasjon (hvis interne stasjoner ikke ble beskattet som et prinsippssak) og fordreide dermed konkurransen .

Først på slutten av 1940-tallet begynte denne praksisen å bli forlatt. På den tiden tok Frankrike de første skrittene, om enn uten å inkludere alle grenene av økonomien. Den første merverdiavgiften ble introdusert i Michigan i 1953 .

I Forbundsrepublikken Tyskland ble merverdiavgiftssystemet innført i sin nåværende form 1. januar 1968 som merverdiavgift med fradrag for inngående skatt med en normal skattesats på 10%.

Ved årtusenskiftet innkrevde rundt 120 land merverdiavgift og fikk i gjennomsnitt rundt 25% av skatteinntektene fra den.

Innenfor EU er MVA lovlig standardisert av den såkalte Value Added Tax System direktivet (VAT System direktivet). Retningslinjen er endret flere ganger siden den ble publisert i 2006.

1. januar 2018 innførte Saudi-Arabia og De forente arabiske emirater en merverdiavgift med en skattesats på 5%. Utdanning og offentlig helsevesen vil fortsatt være skattefri. Finansministrene til Gulf Cooperation Council (GCC) hadde besluttet å innføre det to år tidligere.

Det er fortsatt fem stater i USA som ikke krever moms ( Delaware , Montana , Oregon , New Hampshire og - med begrensninger - Alaska ).

Vurderingsmetoder

Subtraksjonsmetode

Kvalifiserte utgifter trekkes fra summen av selskapets inntekter. Merverdiavgiften beregnes på gjenværende beløp. Denne metoden ble brukt til merverdiavgift i den amerikanske delstaten Michigan fra 1953 til 1975 og brukes til merverdiavgift i Japan .

Tilsetningsmetode

Et selskaps inntekter legges sammen og justeres om nødvendig; basert på summen estimeres merverdien og merverdiavgiften beregnes. Bare New Hampshire har en generell merverdiavgift som er satt ved hjelp av denne metoden. Noen stater bruker den på merverdiavgift som er begrenset til finanssektoren .

Faktureringsmetode

Bedriftene utsteder fakturaer der momsen som er inkludert i fakturabeløpet vises. Hvis merverdiavgiften på inntektene i forhold til momsen på utgiftene dominerer, betaler selskapet differansen til skattemyndighetene . I motsatt tilfelle betaler skattemyndighetene selskapet differansen. Denne metoden er den mest utbredte og brukes for eksempel av EU-landene.

MVA-typer

Produkttype

Med denne typen blir ikke momsen på kapitalvarer motregnet. Den første momsen noensinne var av denne typen. Det ble også introdusert i Kina og Brasil , for eksempel .

Inntektstype

Med denne typen blir den betalte merverdiavgiften kun motregnet mot verditapet. Omsetningsavgiften som ble introdusert i Michigan i 1953 var av denne typen.

Forbrukstype

Med denne typen blir alltid betalt merverdiavgift belastet uten begrensning. I praksis er det imidlertid begrensninger, hvorav noen er bevisste og andre skyldes administrative feil. Inkludert ufullkomne konverteringer, er denne typen den vanligste.

Salgs- og merverdiavgift i DA-CH og andre land

weblenker

Individuelle bevis

  1. a b c d e f g Liam P. Ebrill, Michael Keen, Jean-Paul Bodin, Victoria Summers: The modern VAT . International Monetary Fund , Washington 2001, ISBN 978-1-58906-026-5 ( begrenset forhåndsvisning i Google Book Search).
  2. Røyk under hatten . I: Der Spiegel . Nei. 35 , 1967 ( online ).
  3. ^ Robert F. van Brederode: Systemer for generell salgsbeskatning. Teori, policy og praksis . Kluwer Law International, Austin 2009, ISBN 978-90-411-2832-4 , pp. 7 ( begrenset forhåndsvisning i Google Book-søk).
  4. I 50 år: "inkludert moms". Federal Agency for Civic Education, 27. desember 2017, åpnet 23. mai 2021 .
  5. Direktiv 2006/112 / EF (PDF). EUR-Lex , 11. desember 2006, åpnet 14. november 2015.
  6. Det vanlige merverdiavgiftssystemet. Den europeiske union, 4. februar 2011, åpnet 13. september 2013 .
  7. ^ De 5 stater uten omsetningsavgift. I: fool.com. 4. oktober 2018, åpnet 25. november 2020 .
  8. Michigan's Single Business Tax. (PDF; 372 kB) State of Michigan, arkivert fra originalen 29. september 2006 ; Hentet 9. juni 2010 .
  9. Hvordan moms fungerer. Europakommisjonen , arkivert fra originalen 29. mai 2010 ; Hentet 9. juni 2010 .